4.2 Структура и содержание бухгалтерского баланса

Каждый объект бухгалтерского учета имеет двойственный характер. С одной стороны, движение активов организации и осуществление хозяйственных операций влечет за собой изменение структуры, объема или состава имущества. С другой стороны, эти же операции ведут к изменению состава, структуры и размера источников приобретения и движения имущества. Поэтому баланс представляет собой документ, состоящий из двух взаимосвязанных частей:

В активе баланса отражается наличие имущества организации

В пассиве баланса отражается источники его образования.

В акти­ве отражаются средства по видам, составу и размещению, а в пас­сиве - источники образования этих средств и их целевое назна­чение. Общий итог баланса называется валютой баланса, при этом ито­говая сумма по активам обязательно равна сумме, отраженной в итоге пассива баланса. Это равенство обусловлено тем, что в активе и пассиве отражает­ся один и тот же объем средств, только в разных группировках.

Актив и пассив баланса подразделяются на разделы, разделы на статьи. Статьями бухгалтерского баланса называются отдельные показатели актива и пассива, характеризующие виды средств или источники их образования. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи. Бухгалтерский баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей, подтверждаемых документами. Для сравнения в балансе приводятся показатели на начало и конец отчетного периода (таблица 4.2)

Таблица 4.2 Бухгалтерский баланс по состоянию на «___»__________года (Форма 1)

Наименование организации ­­­­______________________________________

Вид деятельности организации____________________________________

Организационно-правовая форма __________________________________

Юридический адрес организации__________________________________

(тыс. тенге)

	АКТИВЫ	Код стр.	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода
	I. Краткосрочные активы
1	Денежные средства и их эквиваленты	010
2	Краткосрочные финансовые инвестиции	011
3	Краткосрочная дебиторская задолженность	012
4	Запасы	013
5	Текущие налоговые активы	014
6	Долгосрочные активы, предназначенные для продажи	015
7	Прочие краткосрочные активы	016
8	Итого краткосрочных активов	100
	II. Долгосрочные активы
9	Долгосрочные финансовые инвестиции	020
10	Долгосрочная дебиторская задолженность	021
11	Инвестиции, учитываемые методом долевого участия	022
12	Инвестиционная недвижимость	023
13	Основные средства	024
14	Биологические активы	025
15	Разведочные и оценочные активы	026
16	Нематериальные активы	027
17	Отложенные налоговые активы	028
18	Прочие долгосрочные активы	029
19	Итого долгосрочных активов	200
	ПАССИВЫ	Код стр.	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода
20	III. Краткосрочные обязательства	030
21	Краткосрочные финансовые обязательства	031
22	Обязательства по налогам	032
23	Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам	033
24	Краткосрочная кредиторская задолженность	034
25	Краткосрочные оценочные обязательства	035
26	Прочие краткосрочные обязательства	036
27	Итого краткосрочных обязательств	300
28	IV. Долгосрочные обязательства
29	Долгосрочные финансовые обязательства	040
30	Долгосрочная кредиторская задолженность	041
31	Долгосрочные оценочные обязательства	042
32	Отложенные налоговые обязательства	043
33	Прочие долгосрочные обязательства	044
34	Итого долгосрочных обязательств	400
	V. Капитал
35	Выпущенный капитал	050
36	Эмиссионный доход	051
37	Выкупленные собственные долевые инструменты	052
38	Резервы	053

39	Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	054
40	Доля меньшинства	055
41	Итого капитал	500
Баланс (стр.300+стр.400+стр.500)

Руководитель _______________________ _____________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер _______________________ _____________

(фамилия, имя, отчество) (подпись)

Место печати

Статьи актива баланса расположены в порядке убывания ликвидности. Термин «ликвидность» показывает насколько быстро можно реализовать то или иное имущество для погашения обязательств организации. Максимальной (абсолютной) ликвидностью обладают денежные средства, минимальной — объекты основных средств и иные необоротные активы.

Активы организации группируются в зависимости от срока их участия в процессе производства, реализации продукции, работ или услуг.

В первом разделе баланса обобщается информация о краткосрочных активах. При этом активы дифференцированы по степени ликвидности — сначала отражаются активы, обладающие абсолютной ликвидностью, — денежные средства; затем финансовые вложения, дебиторская задолженность, материальные запасы.

Во втором разделе актива баланса отражена стоимость долгосрочных активов, находящихся в организации. В качестве таких активов учитываются долгосрочные финансовые вложения, а также некоторые виды затрат и расчетов, связанных с приобретением или созданием внеоборотных активов (авансы выданные), объекты основных средств, объекты нематериальных активов, объекты незавершенного строительства.

Актив баланса организации составляют следующие виды средств организации: денежные средства, финансовые вложения, средства в расчетах, запасы, основные средства, нематериальные активы (Иллюстрация 4.1).