Литература:

1. Аперян К. Правовой статус информации, используемой в налоговых правоотношениях //Финансовое право. 2011. № 4.

2. Богданов Д.В. К вопросу о юридических конструкциях в налоговом праве //Финансовое право. 2010. № 11.

3. Винницкий, Д.В. Субъекты налогового права /Д.В. Винницкий. – М., 2000. – 192 с.

4. Кобзарь-Фролова М.Н. Налогово-правовое регулирование деятельности иностранных организаций через постоянное представительство //Финансовое право. 2010. № 9.

5. Кобзарь-Фролова М.Н. Проблемы совершенствования налогово-правовых отношений с участием иностранных организаций //Финансовое право. 2010. № 11.

6. Королева Л.П., Васяева Е.С. Проблемы правового регулирования налогообложения резидентов особых экономических зон в России //Финансовое право. 2011. № 8.

7. Попов В.В. Защита прав налогоплательщика в рамках конституционного судопроизводства //Финансовое право. 2011. № 10.

8. Расулов И.Г. Налоговые органы как субъекты налогового права //Финансовое право. 2011. № 3.

9. Сандырев Г.Г. Налогово-правовой статус физических лиц как плательщиков налогов и сборов //Финансовое право. 2011. № 12.

10. Церенов Б.В. Семья как консолидированная группа налогоплательщиков: потенциальная модель //Финансовое право. 2011. № 1.

11. Якуб С.В. Институт налоговых агентов нуждается в реформировании //Финансовое право. 2010. № 8.

Контрольные вопросы:

1. Как соотносятся понятия «субъект права», «субъект правоотношения» и «участник правоотношения»?

2. Что является объектом налогового правоотношения?

3. Определите возраст налоговой дееспособности физического лица.

4. Какой принцип (территориальный, функциональный или смешанный) положен в основу формирования системы налоговых органов?

5. В чем особенность ответственности банков за нарушения законодательства о налогах и сборах?

Тема 3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. (8 часов)

1. Понятие налоговой обязанности. Общий порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

2. Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов:

а) в отношении налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей;

б) в отношении налогоплательщиков – физических лиц.

3. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

4. Основания, способы и порядок изменения срока исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Задачи:

1. Предприятие не уплатило в срок до 28 сентября текущего года авансовый платеж по налогу на прибыль. Налоговая инспекция насчитала пени с 28 сентября до фактической даты уплаты налога – 4 ноября.

Права ли налоговая инспекция, начислив пени с сумм авансовых платежей по налогу на прибыль, не уплаченных в срок?

2. Инспекция ФНС направила ООО требование от 25августа № 862 об уплате налогов и установила срок исполнения требования – до 29.09, указав в нем срок уплаты налогов – 28 января. Требование направлено обществу заказным письмом от 29 сентября, что подтверждается реестром отправленных инспекцией писем и получено ООО 1 октября.

Поскольку ООО не исполнило указанное требование в установленный срок, инспекция приняла решение от 01.10 № 3167 о взыскании суммы недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах в банках и направила в банк инкассовое поручение от 08.10 № 6107.

Общество не согласилось с постановлением Инспекции от 01.10 и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным, считая, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьей 46 НК РФ.

Дайте правовую оценку ситуации.

3. ПАО 15 февраля текущего года получило отсрочку по налогу на добавленную стоимость. 20 июня этого же года оно обратилось в финансовый орган субъекта РФ за предоставлением отсрочки по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ.

Можно ли предоставить ПАО “Октябрь” отсрочку по налогу на прибыль?

4. Между предпринимателем Говоровым и налоговым органом был оформлен договор залога имущества (квартиры). Говоров не исполнил обязанности по уплате налогов после истечения действия отсрочки по уплате налога. В связи с этим налоговый орган обратил указанную квартиру в свою собственность и предоставил ее своему нуждающемуся в жилье сотруднику.

Правомерны ли действия налогового органа? Какие меры налоговый орган должен предпринять в целях исполнения обязанности по уплате налога предпринимателем Говоровым?

5. Между Новиковым и налоговым органом был оформлен договор поручительства по уплате налога, по которому Новиков обязывался исполнить в полном объеме обязанность Дроновой по уплате налогов. Дронова вовремя не уплатила налогов. В связи с этим налоговые органы направили требование об уплате налогов Новикову и в бесспорном порядке взыскали неуплаченные денежные средства с его банковского счета.

Правомерны ли действия налогового органа?

6. Руководитель налогового органа вынес решение о приостановлении операций по счетам в банке индивидуального предпринимателя Максимова, который отказался подать декларацию по налогу на доходы физических лиц. Максимов мотивировал это тем, что предоставление налоговой декларации является не обязанностью, а правом налогоплательщика.

Правомерно ли решение руководителя налогового органа?

7.Налоговая инспекция направила в адрес Общества требования от 04.03 и от 09.09 об уплате задолженности по налогам и пени. Ввиду неисполнения Обществом данных требований, налоговый орган в порядке статьи 46 НК РФ вынес решения от 14.05 и 27.09 соответственно о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств Общества, находящихся на счетах в банке.

Ввиду отсутствия денежных средств на расчетных счетах Общества в банке, налоговая инспекция в порядке ст. 77 НК РФ вынесла постановление о наложении ареста на имущество Общества, санкционированное прокурором. При производстве ареста составлен протокол, в приложении которого перечислено имущество, на которое наложен арест, а именно: производственное здание (ангар № 1), трансформаторная подстанция, ксерокс и пять компьютеров.

Поводом к наложению ареста на имущество послужила передача Обществом имущества в аренду, что, по мнению налогового органа, свидетельствует о попытках скрыть свое имущество. Общество обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным постановления о наложении ареста на имущество.

Дайте правовую оценку ситуации.