- •Бюджет производственных накладных расходов:
- •Исходные данные.
- •Решение
- •Калькулирование с использованием традиционного подхода
- •2. Калькулирование методом авс
- •Расчет ставок драйвера
- •Распределение накладных затрат с использованием метода авс
- •Бюджет доходов и расходов
- •Распределение накладных затрат с использованием метода авс
- •Решение
- •Пример 7.3
Бюджет доходов и расходов
Наименование показателя |
Ед. измер. |
А |
В |
С |
Итого |
Цена реализации без НДС |
руб./ед. |
900 |
1 200 |
1 200 |
|
Объем производства и реализации |
ед. |
1 500 |
2 500 |
4 000 |
8 000 |
Выручка без НДС |
руб. |
1 350 000 |
3 000 000 |
4 800 000 |
9 150 000 |
Прямые производственные затраты на реализованную продукцию |
руб. |
609 000 |
2 035 000 |
3 256 000 |
5 900 000 |
Распределенные накладные затраты |
руб. |
418 760 |
425 888 |
355 352 |
1 200 000 |
Себестоимость реализованной продукции |
руб. |
1 027 760 |
2 460 888 |
3 611 352 |
7 100 000 |
Валовая прибыль |
руб. |
322 240 |
539 112 |
1 188 648 |
2 050 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 9
А) Подготовить пересмотренный, с помощью метода АВС, отчет о себестоимости продуктов..
Исходные данные
Недавно организованный небольшой бизнес по производству стульев на заказ. Производится 3 вида стульев, каждый вид производится отдельной партией в течение недели. Размер партии зависит от заказов покупателей на неделю. Названия трёх видов стульев следующие: Комфорт, Релакс и Эконом. Комфорт это полностью обтянутые кожей стулья, самые дорогие в линейке. Релакс относятся к средней ценовой категории, стулья имеют обтянутые кожей сиденья. Наиболее дешевый вид Эконом изготавливается только из дерева, но он имеет большой потенциал и возможно обеспечит 50% выручки в будущем.
Бухгалтера предоставил данные за прошедший месяц (сентябрь), который считается типичным с точки зрения затрат:
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Выручка |
2 394 000 |
Затраты на материал |
517 500 |
Затраты на труд |
828 000 |
Накладные затраты |
1 035 000 |
Итого себестоимость реализованной продукции |
(2 380 500) |
Прибыль |
13500 |
Анализ дохода по каждому виду продукции
Наименование показателя |
Ед. измерения |
Комфорт |
Релакс |
Эконом |
Количество, произведённое за месяц |
Ед. |
30 |
120 |
150 |
Цена за стул |
Руб./ед. |
11850 |
8550 |
6750 |
Затраты на материал |
Руб./ед. |
2550 |
1800 |
1500 |
Затраты на труд |
Руб./ед. |
3600 |
3000 |
2400 |
Накладные, распределение на базе человеко-часов |
Руб./ед. |
4500 |
3750 |
3000 |
Итого себестоимость |
Руб./ед. |
(10650) |
(8550) |
(6900) |
Прибыль |
Руб./ед. |
1200 |
0 |
(150) |
Руководитель собирается использовать эти данные для составления бюджета на следующие три месяца. Он радуется, что организация получила свою первую прибыль, неважно, что небольшую. С другой стороны он огорчен, тем что придется сократить производство стульев Эконом и увеличить их цену, из-за того, что они убыточны, это идет вразрез со стратегией бизнеса. Было принято решение о проведении дополнительного анализа с применением метода АВС.
Для анализа с использованием метода АВС дополнительно известна следующая информация:
Наименование показателя |
Ед. измерения |
Комфорт |
Релакс |
Эконом |
Количество потребляемых ресурсов |
||||
Дерево |
метр/ед. |
10 |
9 |
9 |
Кожа на стул |
метр/ед. |
4 |
2 |
0 |
Труд |
часы/стул |
24 |
20 |
16 |
Накладные, включенные отчет о прибылях состоят из:
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Затраты на накладку |
168000 |
Закупка и проверка кожи |
120000 |
Закупка дерева |
72000 |
Проверка качества обтяжки кожей |
96000 |
Доставка |
180000 |
Администрирование |
399000 |
Итого |
1035000 |