1.2.2 Аналітичний і синтетичний облік

При журнально-ордерній формі обліку для обліку операцій по рахунку 30 «Готівка». використовують журнал-ордер №1 та відомість аналітичного обліку по рахунку 30 «Готівка» №1. Таким чином в одному регістрі поєднується відображення операцій по дебету (відомість) та по кредиту (журнал-ордер) рахунку 30 “Каса”.

Записи до журналу-ордера та відомості проводяться на основі звітів касира, в яких проти кожної суми проставляються кореспондуючи ранки. Операції з однією кореспонденцією рахунків об’єднуються і записуються в журнал – ордер однією сумою.

Наприкінці місяця в журналі-ордері 1 після останнього запису визначають підсумки кредитових оборотів по рахунку 30 «Готівка» у кореспонденції з іншими рахунками. Їх взаємно перевіряють з іншими регістрами і обороти по кредиту рахунка 30 «Готівка» переносять у Головну книгу.

Журнал-ордер 1 розрахований для відображення касових операцій протягом року. Для цього до нього передбачені вкладні аркуші. На підприємстві можна складати журнал-ордер 1 по рахунку 30 «Готівка» окремо на кожний місяць.

Обороти за дебетом рахунку 30 «Готівка» в Головну книгу будуть занесені при розносці інших журналів – ордерів.

Обороти по дебету і кредиту рахунку 30 «Готівка» підлягають розшифровці по статтях аналітичного обліку. Для цього ведуться листи-розшифровки. В них відображають суми так, щоб їх можна було записати по кореспондуючому рахунку, не звертаючись постійно до первинних документів. Аналітичний облік по рахунку 30 «Готівка» ведуть у Касовій книзі.

Аналітичний облік наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках, здійснюється за виписками банку.

Регістром синтетичного обліку операцій на поточному рахунку є журнал – ордер №1 . Записи в журнал–ордер робляться на основі виписок банка з прикладеними до них документами. На кожну виписку банку в журналі–ордері відводиться один рядок. Якщо в виписці банку є декілька операцій, які кодуються однаковою бухгалтерською проводкою при записі в журнал–ордер вони сумуються. Загальна сума вибуття за день коштів з поточного рахунку повинна співпадати з випискою банку. Надходження коштів на поточний рахунок відображається в відомості № 1.2, яка заповнюється аналогічно журналу–ордеру №1. В кінці місяця після звірки з іншими журналами ордерами кредитовий оборот переноситься в головну книгу.

Сальдо на рахунку 31 завжди має бути однаковим, як в обліку банку, так і підприємства. Кредитові обороти з журналу-ордера №1 переносяться до Головної книги.

Таблиця 1.2.2

Реєстри аналітичного і синтетичного обліку грошових коштів у ПрАт «Березнівське птахопідприємство»

№ з/п	Назва	Призначення
1	Журнал – ордер №1	Відображення обороту по кредиту рахунку 30,31 в розрізі кореспондуючих рахунків.
2	Оборотно-сальдові відомості 1.1-1.2 по рахунках 30,31	Реєстрація оборотів і залишків по даних рахунках
3	Головня книга по рахунках 30, 31,	Щомісячне узагальнення даних журналу-ордеру, перевірки правильності облікових записів
4	Головна книга по рахунках 30, 31	Щомісячне узагальнення даних журналу-ордеру, перевірки правильності облікових записів