Финансовое планирование и прогнозирование

В экономической литературе планирование представляют как деятельность по принятию решений, ориентированную на буду­щее. Можно подвести понятие “планирование” под более общее определение через “планомерность”, которая означает объектив­ную необходимость и возможность согласования деятельности хо­зяйствующих субъектов. А именно, планирование — это практиче­ская реализация планомерности, т.е. осознанная деятельность по достижению сбалансированности и пропорциональности¹. При­менительно к финансовому планированию - это деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. Сбалансированность при этом означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, находящимися в распоряжении государства, и доходами, остающимися в руках хозяйствующих субъектов. Пропорциональность - рациональное соотношение ме­жду величиной дохода до уплаты налога и после уплаты по пред­приятиям, отраслям хозяйства, регионам, субъектам федерации. Государство через увеличение или уменьшение этого соотноше­ния может стимулировать либо ограничивать их развитие.

Финансовое планирование представляет собой составную часть народнохозяйственного планирования, базируется на показате­лях плана социально-экономического развития, направлено на ко­ординацию деятельности всех органов финансовой системы. От­носительная обособленность отдельных звеньев системы финан­сов предопределяет необходимость разработки системы финансо­вых планов, отражающих:

- особенности форм и методов образования и использования денежных фондов;

- отраслевое и территориальное перераспределение финансо­вых ресурсов.

Главным объектом финансового планирования являются звенья финансов (отношения), получающие в плане свое количественное выражение. Движение средств конкретного денежного фонда выра­жается и закрепляется в соответствующих финансовых планах, ко­торые объединены в единую систему. Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетному плану, в котором от­ражается движение бюджетного фонда, формы и методы его обра­зования и использования, структура доходов и расходов.

Движение внебюджетных фондов отражается соответственно в финансовых планах (сметах) доходов и расходов: Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Фонда обязатель­ного медицинского страхования. Доходная часть формируется за счет ЕСН и добровольных взносов юридических и физических лиц. Во внебюджетные фонды частично поступают бюджетные средства, при недостатке средств допускается заимствование средств внебюджетных фондов друг у друга. Таким образом, вне­бюджетные фонды тесно связаны между собой и с бюджетным фондом.

Важное место в обеспечении пропорциональности и сбаланси­рованности общественного воспроизводства, регулировании де­нежного обращения занимает Сводный финансовый баланс госу­дарства (баланс финансовых ресурсов - БФР), а также балансы доходов и расходов каждого субъекта Федерации. Эти документы разрабатываются Министерством экономики РФ при активном участии Министерства финансов РФ и других подразделений фи­нансовой системы. В балансе отражается формирование и исполь­зование ресурсов, планируемых в составе бюджетного фонда, вне­бюджетных фондов, страхового фонда, кредитного фонда, денеж­ных фондов предприятий и организаций, денежных средств граж­дан. Балансовый метод позволяет выявить дефицит финансовых ресурсов в масштабе страны, субъектов федерации, местных адми­нистраций; эффективно и обоснованно перераспределить средст­ва между всеми хозяйствующими субъектами. Сводный финансо­вый баланс объединяет в единую систему все финансовые планы, его показатели принимаются за основу при составлении бюджет­ного и кредитного планов и других финансовых планов.

Непосредственно взаимосвязанным со сводным финансовым балансом является другой синтетический баланс - баланс денежных доходов и расходов населения. В нем отражается движение де­нежных ресурсов населения в наличной и безналичной форме:

• заработная плата;

• доходы от индивидуальной трудовой деятельности;

• пенсии и пособия;

• стипендии;

• доходы от обмена товарами между группами населения;

• оплата товаров и услуг;

• налоги и добровольные взносы;

• сбережения во вкладах и займах.

Баланс определяет пропорции между доходами и расходами на­селения, отражает рост оплаты труда и пенсионного обеспечения, увеличение объемов товарного предложения. В связи с этим ба­ланс денежных доходов и расходов населения имеет большое зна­чение для планирования наличного денежного оборота, рознично­го товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется по стране в целом и субъектам федерации Минис­терством экономики РФ с участием Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ и других органов финансовой системы.

Показатели финансовых планов являются исходным материа­лом для анализа финансового положения государства, информа­ционной основой (базой) перспективного планирования. Систе­ма финансовых планов позволяет выявить объективные взаимо­связи и долговременные тенденции изменения структуры источ­ников финансовых ресурсов (доходов физических и юридических лиц), а также факторы, определяющие развитие этих тенденций в будущем.

Финансовое прогнозирование - предвидение возможного финансово­го положения государства, обоснование показателей финансовых пла­нов. Прогнозы могут быть среднесрочными (5-10 лет) и долгосроч­ными (более 10 лет). Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития общест­ва. Целью финансового прогнозирования является определение ре­ально возможного объема финансовых ресурсов, источников фор­мирования и их использования в прогнозируемом периоде. Про­гнозы позволяют органам финансовой системы наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, фор­мы и методы реализации финансовой политики.

Финансовое прогнозирование предполагает применение раз­личных методов:

• построение эконометрических моделей, описывающих дина­мику показателей финансовых планов в зависимости от фак­торов, определяющих (влияющих на) экономические про­цессы;

• корреляционно-регрессионный анализ;

• метод непосредственной экспертной оценки.

Финансовое программирование — метод финансового планирования использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достиже­ния, предполагает:

• установление приоритетов государственных расходов по на­правлениям;

• повышение эффективности расходования Государственных средств;

• прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта.

Выбор варианта программы зависит, прежде всего, от экономи­ческих факторов (ресурсных). При этом учитываются не только масштабы, значение и сложность достижения цели, но и размеры имеющихся заделов, ожидаемый суммарный эффект, потенциаль­ные потери от недостижения цели. Программирование, как важ­ный метод согласования кратко- и долгосрочных целей и мер в об­ласти финансовой политики, должно активно использоваться в современной практике финансового планирования.

Финансовое программирование используется в развитых стра­нах с 60-х годов. Суть его заключается в составлении 5-летних “скользящих” планов расходов. Каждый год план корректируется на основе ожидаемого исполнения показателей плана текущего го­да. Показатели при этом передвигаются (скользят) по 5-летней шкале на год (следующий за отчетным) вперед. Плановые показа­тели 1-го предстоящего года являются директивными (обязатель­ными), а последующих 4-х лет - ориентировочными.

В настоящее время в Российской Федерации используются це­левые комплексные программы, представляющие систему науч­но-исследовательских, организационно-хозяйственных и других мероприятий, направленных на достижение производственных це­лей, сбалансированности по ресурсам и исполнителям.

Финансовое регулирование социально-экономических процессов

Воздействие государства на социально-экономические про­цессы необходимо для следующих целей:

• обеспечения общих условий жизнедеятельности и правовой основы реализации экономических решений (государству не­обходимо обеспечивать безопасность всего общества, устанав­ливать и поддерживать правовой режим, направленный на за­щиту прав собственности и свободного развития личности, поддержание и развитие эффективной конкуренции);

• проведения стабилизационных мероприятий (государство долж­но регулировать темпы экономического роста, уровень инфля­ции и занятости, поощрять прогрессивные сдвиги в отраслевой и региональной структуре экономики, поддерживать внешне­экономическое равновесие и курс национальной валюты);

• осуществления социально ориентированного перераспределе­ния ресурсов (государство должно организовать производст­во нужных обществу благ, которым не занимается частный сектор, гарантировать минимальный уровень заработной пла­ты, пенсии, пособий, помощи социально незащищенным гра­жданам, осуществлять индексацию фиксированных доходов). Любое развитое государство имеет крупную собственность — значительную часть национального богатства. Оно выступает, в основном, в материально-вещественной форме (природные богат­ства, здания, сооружения, предприятия сферы производства и ус­луг, музеи, заповедники, лечебные источники, библиотеки, театры, золотой запас и т.д.) и по своему назначению не должно “опла­чивать” текущие потребности государственного управления и уча­стия его в экономическом регулировании. Как известно, во благо настоящего и грядущих поколений национальное богатство не “проедают”, а приумножают. Поэтому реальное государственное богатство (если конечно рассматривать государство как орган управления, а не как комплекс территорий, населения, традиций и т.д.) - это его централизованные денежные фонды, то есть матери­альная база государственных финансов. Все современное экономиче­ское пространство насквозь пронизано движением и переплетени­ем самых различных денежных потоков, формированием и исполь­зованием различных по величине денежных фондов (личных, кол­лективных, кредитных, резервных, валютных, страховых, бюджет­ных, центральных, региональных, спонсорских и т.д.).

Если говорить о тенденциях дальнейшего развития этих процес­сов, то прямой линии неуклонного

Для более четкого понимания роли государственных финансов в различных социально-экономических процессах необходимо рассмотреть сначала основополагающие компоненты системы - государственные расходы и государственные доходы и проанализи­ровать роль каждого из них.

Прежде всего стоит обратиться к характеристике государствен­ных расходов, как к категории, наиболее рельефно обозначающей общественное назначение государственных финансов в целом. Именно состав, структура и объем государственных расходов обу­славливает результат функционирования финансовой системы, т.е. заранее определяют ответ на вопрос — выполняет она свою роль в общественном воспроизводстве или нет.

Для выяснения роли государственных расходов в воспроизвод­ственном процессе их можно классифицировать по целому ряду признаков.

Если государственным расходам противостоят выраженные в товаре или труде услуги, то происходит своего рода трансформа­ция потоков государственных денежных средств в другие блага, в связи с чем такие затраты относят к трансформационным. Среди них выделяются:

• государственное потребление (заработная плата работников государственного сектора; платежи за товары, закупаемые го­сударством для покрытия текущих потребностей; дотирова­ние производства; обслуживание государственного долга;

межбюджетные субсидии и ссуды в части, используемой на указанные здесь цели);

• государственные инвестиции (вложения в основной капитал и прирост оборотных фондов государственных предприятий и организаций; инвестиционные субвенции; создание государственных запасов и резервов; долгосрочные бюджетные кредиты).

Таким образом, трансформационные расходы в условиях огра­ниченности ресурсов экономики непосредственно изменяют в не­государственном секторе объем выпуска товаров и услуг, которы­ми в иной ситуации могло бы воспользоваться общество и одно­временно воздействуют на структуру совокупного предложения. Если расходы государства направляются на выплату различного рода пенсий (по возрасту, инвалидности, по случаю потери кор­мильца, за выслугу лет) и пособий (на детей, по временной нетру­доспособности, по безработице), имеет место лишь специфиче­ская, опосредствованная государством передача средств — транс­ферт — от налогоплательщиков к получателям данных выплат, не предполагающая предоставления встречных услуг. В этом случае не создается новая стоимость, а наблюдается перемена держателя прав на возможное потребление товаров и услуг. Такие расходы, на­зываются трансфертными. Эти расходы корректируют распреде­ление суммарного дохода общества между его членами.

Затраты государства подразделяются также на текущие (госу­дарственное потребление и трансферты) и капитальные (государ­ственные инвестиции), что особенно важно при оценке влияния финансов на динамику воспроизводственных параметров. Госу­дарственные расходы могут классифицироваться по критерию ори­ентации на обслуживание людей (личные доходы) и на обслужива­ние капитала (текущие вложения и инвестиции), позволяющему раздельно учитывать их вклад в производство и потребление обще­ственного продукта.

Использование функционального принципа группировки по­зволяет иллюстрировать перечень всех функций государства, кото­рые обусловлены решением внутренних проблем развития страны и взаимоотношениями с мировым сообществом (социальных, эко­номических, исследовательских, управленческих, внешнеполити­ческих и других). Дает возможность в систематизированном виде отражать приоритетность направлений и оценивать действен­ность процесса государственного регулирования. Например, рас­ходы связанные с выполнением государством социальных функ­ций, облегчают доступ представителей менее обеспеченных слоев к получению квалификации, медицинскому обслуживанию, жи­лью, гарантированным минимальным пенсиям и пособиям. Под­держивая стабильность социальных отношений, они оказывают существенное воздействие на размеры и структуру совокупного спроса, что проявляется в следующем:

• получатели социальных субсидий обеспечивают устойчи­вость платежеспособного спроса населения в части потреб­ляемых ими благ;

• закупки государством товаров и услуг для текущего содержа­ния учреждений социально-культурной сферы влияют на равновесие между спросом и предложением во многих сег­ментах рынка;

• расширение объектов образования, здравоохранения, культу­ры, социального обеспечения, наряду с государственными дотациями на жилищное строительство, не только увеличи­вают спрос на строительные материалы (а во втором слу­чае - и на земельные участки), но и создают емкий рынок для сопряженных со строительной индустрией подотраслей промышленности, генерируют спрос на предметы длитель­ного пользования.

Кроме того, затраты государства на социально-культурные ме­роприятия - это своего рода инвестиции в подготовку квалифи­цированной и рабочей силы, а следовательно, стратегическая ме­ра уменьшения издержек производства и защиты предпринима­тельской сферы. Существенные изменения рыночная конъюнкту­ра претерпевает и в ходе реализации других государственных функций, в частности, при субсидировании и кредитовании про­мышленных предприятий, сельского хозяйства, создании и совер­шенствовании объектов инфраструктуры, при закупке вооруже­ний в военном строительстве, погашении и выплате процентов по государственным долгам. Корректировка размеров названных рас­ходов непосредственно сказывается на величине инвестиций, объ­еме совокупного спроса и структуре предложения.

Таким образом, государственные расходы могут представлять собой положительную составляющую формирования совокупно­го спроса при их производительном направлении. В противном слу­чае, т.е. при высоком удельном весе военных, управленческих, идеологических расходов, а также больших затрат на обслуживание государственного долга, они будут увеличивать только фик­тивный общественный спрос, что в конечном итоге дает неминуе­мый обвал огромной разрушительной силы (мировой практике из­вестно очень много таких примеров, в частности, инфляция, охва­тывающая весь капиталистический мир в 70-е - 80-е годы, фи­нансовый кризис России в августе 1998 года).

Расходование средств общегосударственных денежных фондов, безусловно, предваряет мобилизация ресурсов, материально обес­печивающих участие государства в воспроизводственном процес­се. Начальный этап финансового перераспределения добавлен­ной стоимости обслуживают государственные доходы — экономиче­ские отношения по поводу безвозмездного изъятия в распоряжение го­сударства части стоимости общественного продукта и националь­ного богатства.

Возможность регулировать общепроизводственные показатели посредством манипулирования объемом и составом государствен­ных доходов объясняется следующими объективными предпосыл­ками. Огосударствление доли ресурсов, которыми располагают физические и юридические лица и которые используются ими для оплаты своих текущих расходов и инвестирования, уменьша­ет уровень доходности названных субъектов общественной систе­мы и изменяет структуру совокупного потребления. Рассматривае­мое изъятие позволяет корректировать степень социальной диф­ференциации и ограничивать пределы необоснованно низкой или высокой эффективности производства. Это достигается, во-первых, путем предоставления определенных льгот малообеспе­ченным слоям населения, а также убыточным и низкорентабель­ным предприятиям. Во-вторых, посредством отчуждения части сверхдоходов в противоположной ситуации, когда трудовое возна­граждение или имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, либо цены на продукцию обеспечивают формирова­ние доходов в значительно больших размерах, чем это необходи­мо для создания нормальных условий жизнедеятельности.

В совокупности государственных доходов можно выделить изъя­тия, воздействующие на:

• ценообразование (в основном это косвенные налоги);

• издержки производства (налоги на имущество, на фонд по­требления, отчисления во внебюджетные фонды социально­го характера);

• величину накоплений (инвестиционные льготы);

• занятость и личное потребление (налог на фонд оплаты тру­да, отчисления в фонд занятости населения, на доходы “ин­дивидуален” и т.д.)¹.

Помимо этого, разнообразие видов доходов и механизмов их взимания предоставляет государству возможность целенаправлен­но регулировать спрос на определенные товары и услуги, выби­рать наиболее эффективные технологии, продукцию импорта и т.д. Как известно, в большинстве современных государств, основ­ная масса централизованных денежных потоков формируется по­средством налогов. Глобальное понижение их общего уровня ве­дет к увеличению чистых доходов, спроса, занятости, активизи­рует предпринимательскую инициативу, тогда как его повыше­ние — верный способ “охладить” рыночную конъюнктуру.

Каждый из конкретных видов налогов обладает дифференциро­ванной направленностью регулирующего импульса. Так, освобож­дение от налогов либо предоставление значительных налоговых льгот хозрасчетным организациям социально-культурной сферы может способствовать увеличению культурно-образовательного потенциала общества, укреплению его нравственного здоровья. Усиление социальной ориентации в налогообложении доходов и имущества населения (уменьшение налоговой базы и ставок нало­гов для многодетных семей, инвалидов, ветеранов), равнозначное по сути увеличению государственных расходов на соответствую­щие цели, служит укреплению социальной стабильности общест­венного строя.

Дифференцированное налогообложение нераспределенной при­были корпораций и дивидендов, выплачиваемых владельцам ак­ций, изменяет их соотношение в прибыли. Снижение ставок на первую ее часть при высоком налогообложении второй увеличива­ет возможности самофинансирования, а в долгосрочной перспекти­ве даже приводит к изменениям в составе реальных владельцев ком­пании. Если налоги повышаются на нераспределенную прибыль корпорации и понижаются на дивиденды, наблюдается обратная картина. Высокое налогообложение расходов на труд делает выгод­ным повышение капиталоемкости производства, тогда как рост налогов логов на имущество предприятий подталкивает хозяйствующие субъекты к понижению технического строения капитала.

Все без исключения государственные доходы, в той или иной мере регулируя социально-экономическую деятельность субъектов воспроиз­водства, оказывают комплексное влияние на всю гамму общественных отношений. Поэтому их классификация в зависимости от преобладаю­щей направленности воздействия на определенную группу экономичес­ких показателей носит довольно условный характер.

Государственная пошлина позволяет регулировать доступность юридических услуг для тех или иных лиц, заинтересованных в со­вершении сделок. Таможенные пошлины воздействуют на конку­рентоспособность национальных и зарубежных производителей. В случае их увеличения ведут к удорожанию товаров и снижению внешнеторгового оборота. При понижении и отмене влекут за со­бой расширение внешней торговли, замедление роста цен, обост­рение конкуренции как на внутреннем, так и на мировом рынках.

Анализируя причинно-следственные связи между изъятием средств в пользу государства и мотиваций поведения налогопла­тельщиков, нельзя не упомянуть о так называемых условно постоян­ных (фиксированных) и условно переменных налогах. Экономическая характеристика первых (налога на имущество предприятий, фикси­рованных налогов на лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью) аналогична условно постоянным затратам в себе­стоимости - от уровня производства и продаж они не зависят. Их удельный вес в совокупном налоговом бремени юридических лиц снижается пропорционально росту объемов деятельности. Это, с од­ной стороны, ускоряет разорение убыточных производств, а с дру­гой - предоставляет дополнительную свободу и преимущества жиз­неспособному сектору, является фактором, стимулирующим дело­вую активность и перемещение капиталов из менее эффективных об­ластей применения в более эффективные¹. Кроме того, фиксирован­ные налоги гарантируют наполняемость определенной части бюдже­та, поскольку взимаются вне зависимости от конечных результатов экономической деятельности конкретного производителя.

Условно переменные изъятия в общегосударственные фонды денежных средств консервативны по отношению к сложившейся структуре капитала, но напрямую связаны с деловой активностью налогоплательщиков. Чем эффективнее деятельность субъектов воспроизводства, тем выше абсолютная величина причитающих­ся с них условно переменных налогов (например, налога на при­быль). Если механизм взимания последних позволяет обеспечить примерно одинаковую, пропорциональную уровню предпринима­тельской инициативы нагрузку (иными словами, если удается при­близиться к относительному равенству обязательств плательщи­ков перед государством), то это, безусловно, способствует смягче­нию социальных контрастов и напряженности. Таким образом, го­сударственные доходы и государственные расходы, будучи прояв­лением содержания финансов, оказывают очень сильное влияние на происходящие в экономике и социальной сфере процессы, су­щественно изменяя их динамику и направленность.

Следует отметить, что бюджетное регулирование (воздействие на макро- и микропоказатели только через изменение комплексной по­литики доходов и расходов центральных бюджетов) не вмещает всю сферу финансового регулирования. Так как регулирующим должно стать воздействие каждого фонда финансовой системы на распреде­ление и перераспределение. В частности, внебюджетные и специаль­ные фонды в развитых странах суммарно составляют от 1/3 до 1/2 объема центральных бюджетов. Кроме этого, есть еще два важных направления — это формирование структуры бюджетных дефицитов и регулирование межбюджетных отношений¹.

Итак, финансовое регулирование социально-экономических про­цессов представляет собой организуемую государством деятель­ность по использованию всех аспектов финансовых отношений в це­лях корректировки параметров воспроизводства. Оно порождено естественной эволюцией человеческого общества и является не­отъемлемым условием нормального функционирования экономи­ки и социальной сферы. Субъектами финансового регулирования выступают государственные структуры, а объектами - доходы и расходы участников общественной системы.

Основная задача, решаемая в ходе финансового регулирования, свя­зана с установлением пропорций распределения накопления, обеспечи­вающих максимально возможное удовлетворение потребностей обще­ства как на макро-, так и на микроуровне. Последнее предполагает наиболее разумное сочетание личных, коллективных и обществен­ных интересов, установок и ценностей и отражает финансовый ас­пект проблемы соединения системы государственного воздейст­вия с эффективно работающим механизмом рынка.

Финансовыми регуляторами рыночного хозяйства являются:

• налоги и неналоговые платежи в бюджет;

• финансовые льготы и санкции;

• эксплуатационные расходы бюджетных учреждений;

• общие и целевые субсидии, в том числе предназначенные для оплаты государственных заказов;

• доходы и расходы внебюджетных фондов;

• доходы и расходы государственных предприятий и организа­ций.

Финансовому воздействию присущи прямые, косвенные и сме­шанные формы регулирования.

Прямое влияние на ход рыночных процессов оказывается: с по­мощью взимания прямых общегосударственных налогов; в про­цессе финансирования расходов, осуществляемых из бюджета раз­вития; посредством применения повышенных или пониженных ставок налогов и платежей в бюджет и в централизованные вне­бюджетные фонды; при изменении размеров нормативов государ­ственных расходов; в результате взимания штрафов, пени, неусто­ек за нарушение финансовой дисциплины. Все это прямо изменя­ет и уровень доходов субъектов воспроизводства и рыночную конъюнктуру.

К косвенным формам регулирования относится: косвенное госу­дарственное налогообложение и осуществление текущих государ­ственных расходов.

Среди смешанных форм финансового воздействия выделяются: местные налоги, система неналоговых платежей в бюджет, льгот­ное налогообложение и льготное финансирование отдельных сфер деятельности и мероприятий, нормативы образования и ис­пользования децентрализованных внебюджетных фондов и фон­дов государственных предприятий и организаций.

Конкретные виды государственных доходов и государственных расходов, методы их мобилизации и предоставления, наряду с про­цедурными моментами отражают приемы финансового регулирова­ния. Конкретные принципы взимания средств и предоставления финансирования определяют характер этого влияния. Наконец, финансовое законодательство и уполномоченные органы власти обес­печивают организационные возможности для проведения финансово­го регулирования. Вторгаясь в распределение создаваемой в сфере материального производства стоимости, государственные финан­сы активно воздействуют и на формирование децентрализован­ных денежных фондов тем, что создают предпосылки для обеспе­чения индивидуального кругооборота средств.

В конечном счете финансовое регулирование, но обязательно в комплексе наряду с другими формами государственного воздействия (влияние на величину процента, уровень таможенных по­шлин, цен на продукцию государственных предприятий, валют­ный курс, объем и структуру денежной массы, административ­но-законодательную деятельность) может обеспечить позитив­ные сдвиги в динамике основных макроэкономических показате­лей (во всяком случае на определенном временном отрезке). Одна­ко на практике это часто представляет собой достаточно трудную задачу, ибо требует очень серьезного обеспечения глубокими все­сторонними теоретическими разработками и сложными математи­ческими расчетами. Отсутствие таких комплексных исследований обрекает благое стремление правительства к достижению всемер­ной гармонии на неудачу.