1) Абсолютное отклонение:

ΔП = П1 –По.

Где, По – прибыль базисного периода;

П1 - прибыль отчетного периода;

ΔП – изменение прибыли.

2) темп роста = П1 /По * 100%,

3) уровень каждого показателя в % к выручке от реализации =

= П / В * 100%

Где В – выручка от реализации.

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периоде.

4) изменение структуры: Δ У = УП1 – УПо,

Где УП1 – уровень отчетного периода;

УПо – уровень базисного периода.

5) Проводим факторный анализ:

На сумму прибыли от реализации (продаж) влияют все показатели – факторы, определяющие ее:

Пр = В – С – КР – УР

- это факторная модель аддитивного типа.

Методика расчета факторного влияния на прибыль от реализации продукции включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции.

Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 3,4%.

Тогда индекс цены = (100+3,4) / 100 = 1,034 = Jц

Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна

В* = В1 / Jц.

Где В* - выручка от реализации в сопоставимых ценах;

В1 – выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

Jц. – индекс цен.

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит: В* = 106969 / 1,034 = 103452 тыс.руб.

Следовательно, выручка от реализации продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 3517 тыс.руб.:

ΔВц = В1 – В1 / Jц. = В1 – В* = 106969 – 103452 = 3517 (*) - искусственный прирост выручки.

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать следующим образом:

ΔПр(в) =[(В1 – Во) – ΔВ(ц)]*Rр о / 100 ,

Где: ΔПр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «Выручка»;

В1 и Во – соответственно выручка от реализации в отчетном (1) и базисном (о) периодах;

ΔВ(ц) - показатель (*) изменения выручки от реализации под влиянием цены;

Rр о - рентабельность продаж в базисном периоде

Для анализируемой организации:

ΔПр(в) = (+7952 – 3517) * 28,3/ 100 = +1255 тыс.руб.

То есть увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 4435 тыс.руб (103452 – 99017) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на 1255 тыс.руб.

2. Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет:

ΔПр(ц) = (В1 - В1: Jц) * Rр о / 100 =ΔВ(ц) * Rр о / 100

ΔПр(ц) = (+3517 * 28,3)/100 = +995 тыс.руб

То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 3,4% привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 995 тыс.руб.

3. Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется следующим образом:

ΔПр(с) = В1 * (УС1 –Усо) /100 ,

Где: УС1 и УСо – соответственно уровень себестоимости в отчетном и базисном периодах.

ΔПр(с) = 106069 * (-5,7) / 100 = -6097 тыс.руб

Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли.

В таблице 3 видно, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на 459 тыс.руб,, а уровень ее по отношению к выручке от реализации уменьшится на 5,7 пункта. Поэтому эта экономия привела к увеличению суммы прибыли от реализации на 6097 тыс.руб.