- •Оглавление
- •Введение
- •1. Теоретические основы управления затратами на предприятии
- •1.1 Понятие и структура затрат
- •1.2 Характеристика и классификация издержек обращения в торговых предприятиях
- •1.3 Методы управления затратами
- •2. Анализ деятельности и управление затратами ооо «Циклон»
- •2.1 Краткая характеристика предприятия
- •2.2 Анализ расходов ооо «Циклон»
- •2.3 Меры по повышению эффективности управления затратами
- •Заключение
- •Список литературы
2.2 Анализ расходов ооо «Циклон»
Проанализируем расходы предприятия.
Таблица 2.1 Анализ состава, структуры и динамики расходов ООО «Циклон» за 2014-2016г.
Показатели |
2014, тыс. руб. |
2015, тыс. руб. |
2016, тыс. руб. |
Изменение в абсолютном выражении на 2015г. |
Изменение в абсолютном выражении в 2016г. |
Темп прироста в 2015г, % |
Темп прироста в 2016г, % |
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
11669 |
13647 |
13510 |
1978 |
-137 |
17,0 |
-1,0 |
Коммерческие расходы |
98 |
110 |
267 |
12 |
157 |
12,2 |
142,7 |
Управленческие расходы |
309 |
370 |
370 |
61 |
0 |
19,7 |
0,0 |
Прочие расходы |
22 |
68 |
225 |
46 |
157 |
209,1 |
230,9 |
ЕНВД |
105 |
112 |
126 |
6,5 |
14,3 |
6,2 |
12,8 |
Текущий налог на прибыль |
22 |
18 |
52 |
-3,5 |
33,7 |
-16,0 |
183,1 |
Всего расходов: |
12225 |
14325 |
14550 |
2100 |
225 |
17,2 |
1,6 |
По данным таблицы можно сделать следующие выводы.
В 2015г по сравнению с 2014г. наблюдается прирост всех расходов в абсолютном выражении на 2100 тыс.руб., или на 17,2%.
Все элементы расходов также увеличились: наибольший прирост в абсолютном выражении произошел по себестоимости проданных товаров (1987 тыс. руб.), в относительном выражении максимально выросли прочие расходы (209,1 % прироста). В 2016 г по сравнению с 2015 г. наблюдается прирост всех расходов в абсолютном выражении на 225 тыс.руб., или на 1,6%. Таким образом, можно отметить тенденцию снижения темпов роста расходов. При этом все статьи расходов возросли, за исключением себестоимости проданных товаров, работ, услуг (снижение составило 137 тыс. руб. или 1 %). Прочие расходы возросли на 157 тыс. руб. или 230,9 %, коммерческие расходы также выросли на 157 тыс. руб. (что составляет 142,7 % прироста), управленческие расходы не изменились.
Также из таблицы видно, что размер ЕНВД значительно превышает размер налога на прибыль, из чего следует, что оптовые продажи составляют небольшую часть в деятельности предприятия.
Далее необходимо провести анализ удельного веса каждой статьи в общей сумме расходов предприятия.
Таблица 2.2 Анализ структуры расходов ООО «Циклон» за 2014-2016гг.
Показатели |
2014 г., тыс. руб. |
Уд. вес, % |
2015 г., тыс. руб. |
Уд.вес, % |
2016 г., тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
11669 |
95,45 |
13647 |
95,27 |
13510 |
92,85 |
Коммерческие расходы |
98 |
0,80 |
110 |
0,77 |
267 |
1,84 |
Управленческие расходы |
309 |
2,53 |
370 |
2,58 |
370 |
2,54 |
Прочие расходы |
22 |
0,18 |
68 |
0,47 |
225 |
1,55 |
ЕНВД |
105 |
0,86 |
112 |
0,78 |
126 |
0,87 |
Текущий налог на прибыль |
22 |
0,18 |
18 |
0,13 |
52 |
0,36 |
Всего расходов: |
12225 |
100,00 |
14325 |
100,00 |
14550 |
100,00 |
Итак, наибольший удельный вес среди представленных расходов имеет себестоимость проданных товаров (за последние 3 года он снизился с 95,45 % до 92,85 %). При этом доля коммерческих расходов составила в 2016 г. 1,84 % (в 2014 г. – 0,8%), доля управленческих расходов – 2,54 % (в 2014 г. 2,53 %). Доля остальных расходов менее 1 %.
Таким образом, резервы снижения расходов необходимо искать прежде всего в себестоимости товаров.
Состав себестоимости товаров представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 Анализ структуры себестоимости товаров ООО «Циклон»
Статьи затрат |
2015 |
2016 |
2011 |
Изменение на 2015г. |
Изменение на 2016г. |
|||||
тыс. руб |
уд. вес % |
тыс. руб |
уд. вес % |
тыс. руб |
уд. вес % |
тыс . руб |
уд. вес % |
тыс . руб |
уд. вес % |
|
1.1 Прямые расходы, в том числе: |
7017,80 |
58,1 |
8722,20 |
61,7 |
8311,60 |
58,8 |
1704,40 |
3,6 |
-410,60 |
-3,0 |
Стоимость товаров |
6453,50 |
53,4 |
8143,50 |
57,6 |
7709,30 |
54,5 |
1690,00 |
4,2 |
-434,20 |
-3,2 |
Транспортные расходы |
564,30 |
4,7 |
578,70 |
4,1 |
602,30 |
4,3 |
14,40 |
-0,6 |
23,60 |
0,2 |
1.2 Косвенные расходы, в том числе: |
4651,20 |
38,5 |
4924,80 |
34,9 |
5198,40 |
36,7 |
273,60 |
-3,7 |
273,60 |
1,9 |
Заработная плата персонала |
4080,00 |
33,8 |
4320,00 |
30,6 |
4560,00 |
32,2 |
240,00 |
-3,2 |
240,00 |
1,7 |
Начисления на заработную плату |
571,20 |
4,7 |
604,80 |
4,3 |
638,40 |
4,5 |
33,60 |
-0,4 |
33,60 |
0,2 |
Коммерческие расходы |
98,00 |
0,8 |
110,00 |
0,8 |
267,00 |
1,9 |
12,00 |
0,0 |
157,00 |
1,1 |
Управленческие расходы |
309,00 |
2,6 |
370,00 |
2,6 |
370,00 |
2,6 |
61,00 |
0,1 |
0,00 |
0,0 |
Всего |
12076,00 |
100,0 |
14127,00 |
100,0 |
14147,00 |
100,0 |
2051,00 |
0,0 |
20,00 |
0,0 |
Из таблицы следует, что в себестоимости наибольший удельный вес имеет себестоимость товаров (т.е. их закупочная стоимость) – он составляет 54,5 % в 2016 г. Заработная плата персонала в 2016 г. составила 32,2 % себестоимости, а начисления на нее 4,5 %. Доля транспортных расходов 4,3 %. В целом можно отметить, что структура себестоимости достаточно стабильна, отклонения удельного веса элементов затрат составляют не более 4,5 %.
В динамике косвенные расходы (заработная плата и начисления) имеют тенденцию к росту. Стоимость товаров в 2015 г. значительно выросла, а в 2016 г. снизилась. На графике также видно значительное преобладание стоимости товаров над остальными расходами.
Проанализируем структуру коммерческих, управленческих и прочих расходов.
Таблица 2.4 Анализ структуры коммерческих, управленческих и прочих расходов ООО «Циклон»
Статьи затрат |
2014 |
2015 |
2016 |
Изменение на 2015г. |
Изменение на 2016г. |
||||||
тыс. руб. |
уд. вес % |
тыс. руб. |
уд. вес % |
тыс. руб. |
уд. вес % |
тыс. руб. |
уд. вес % |
тыс. руб. |
уд. вес % |
||
1. Коммерческие расходы, в том числе: |
98,00 |
22,8 |
110,00 |
20,1 |
267,0 |
31,0 |
12,00 |
-2,8 |
157,00 |
10,9 |
|
амортизация |
18,20 |
4,2 |
26,40 |
4,8 |
27,6 |
3,2 |
8,20 |
0,6 |
1,20 |
-1,6 |
|
расходы на командировки |
47,00 |
11,0 |
54,00 |
9,9 |
87,0 |
10,1 |
7,00 |
-1,1 |
33,00 |
0,2 |
|
расходы на связь |
25,00 |
5,8 |
27,00 |
4,9 |
44,0 |
5,1 |
2,00 |
-0,9 |
17,00 |
0,2 |
|
расходы на рекламу |
7,80 |
1,8 |
2,60 |
0,5 |
108,4 |
12,6 |
-5,20 |
-1,3 |
105,80 |
12,1 |
|
2. Управленческие расходы, в том числе: |
309,00 |
72,0 |
370,00 |
67,5 |
370,0 |
42,9 |
61,00 |
-4,5 |
0 |
-24,6 |
|
Заработная плата персонала |
245,61 |
57,3 |
298,25 |
54,4 |
298,2 |
34,6 |
52,63 |
-2,8 |
0 |
-19,8 |
|
Начисления на заработную плату |
34,39 |
8,0 |
41,75 |
7,6 |
41,8 |
4,8 |
7,37 |
-0,4 |
0 |
-2,8 |
|
Коммунальные расходы |
29,00 |
6,8 |
30,00 |
5,5 |
30,0 |
3,5 |
1,00 |
-1,3 |
0 |
-2,0 |
|
3. Прочие расходы (постоянные расходы), в том числе: |
22,00 |
5,1 |
68,00 |
12,4 |
225,0 |
26,1 |
46,00 |
7,3 |
157,00 |
13,7 |
|
Налог на имущество |
4,00 |
0,9 |
5,81 |
1,1 |
6,1 |
0,7 |
1,80 |
0,1 |
0,26 |
-0,4 |
|
Услуги банка |
18,00 |
4,2 |
17,19 |
3,1 |
28,9 |
3,4 |
-0,80 |
-1,1 |
11,74 |
0,2 |
|
Аренда помещений |
0,00 |
0,0 |
45,00 |
8,2 |
190,0 |
22,0 |
45,00 |
8,2 |
145,00 |
13,8 |
|
Всего косвенных расходов |
429,00 |
100,0 |
548,00 |
100,0 |
862,00 |
100,0 |
119,00 |
0,0 |
314,00 |
0,0 |
|
Итак, косвенные расходы имеют тенденцию к росту – на 119 тыс.руб. в 2015 г. и на 314 тыс. руб. в 2016 г. При этом коммерческие расходы в 2014 и 2015 гг. составляли около 20 %, а в 2016 г. возросли до 31 % косвенных расходов. Доля управленческих расходов нестабильна – 72 % в 2014 г., 67,5 % в 2015 г., 42,9 % в 2016 г. Снижение произошло вследствие сокращения доли заработной платы административного персонала. В абсолютном выражении все элементы управленческих расходов с 2015 г. не изменились.
Доля прочих расходов характеризуется значительным ростом – с 5,1 % в 2014 г. до 26,1 % в 2016 г., в их структуре возросли расходы на аренду и услуги банка.
Таким образом, в целом переменные расходы составляют 94 % всех затрат и их доля в 2016 г. немного снизилась. При этом прямые расходы составили в 2016 г. 57,8 % (также наблюдается снижение).
В целом в структуре затрат преобладает стоимость товаров (более 50 %).