- •Тема 5. Заняття 2
- •5.2 Об’єкт оподаткування. База оподаткування. Одиниця виміру бази оподаткування. Порядок обчислення податку.
- •5.3 Ставка податку: поняття та види. Податковий період.
- •1. Залежно від рівня податкового тиску (тягаря) на платника податків:
- •2. Залежно від методу встановлення:
- •3. Залежно від формування інтересу в платника:
- •4. Залежно від економічних наслідків оподаткування:
- •5.4 Строк та порядок сплати податку
- •5.5 Строк та порядок подання звітності про обчислення та сплату податку
- •5.4.1 Зміни строку сплати податку : розстрочка відстрочка податковий кредит
- •5.5.1 Поняття податкової декларації ( розрахунку)
- •5.5.2 Порядок складання подання та внесення змін до податкової звітності
- •5.5.3 Вимоги до підтвердження даних , визначених у податковій звітності
- •5.6 Податкові пільги: поняття та види. Спеціальні податкові режими
- •Дайте визначення поняття об'єкт оподаткування.
- •Назвіть види об’єктів оподаткування визначених у Податковому кодексі України ?
- •Що розуміють під джерелом сплати податку? Як воно співвідноситься з об'єктом оподаткування?
- •Назвіть джерела виконання податкових зобов'язань (погашення податкового боргу) за законодавством України.
- •Що розуміють під базою оподаткування? Як вона співвідноситься з об'єктом оподаткування?
- •Що таке одиниця виміру бази оподаткування? Як може бути виражена одиниця виміру бази оподаткування?
- •Що таке податкова ставка? Які види ставок використовуються у фінансовій практиці? Що таке базові та граничні ставки податку? Абсолютні та відносні ставки податку?
- •Що таке податковий (звітний) період? Які податкові періоди вам відомі?
- •Що таке податкова декларація за Законом України Податковим кодексом України?
- •Які строки подання податкових декларацій визначено Податковим кодексом?
- •Чи є обов'язковим для всіх платників податку подання податкової звітності в електронному вигляді до контролюючого органу ?
- •49.3. Податкова декларація подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом, в один із таких способів:
- •Ким повинна бути підписана податкова декларація? (стаття 48 пк України)
- •48.5. Податкова декларація повинна бути підписана:
- •Що таке строк сплати податку? Як встановлюються строки сплати податків в Україні?
- •Чи дозволяється розстрочення та відстрочення сплати податкового боргу
- •Від чого за Податковим кодексом залежить строк сплати податку? Які строки сплати закріплені в даному нормативно-правовому акті?
- •Що розуміють під податковими пільгами?
- •Які різновиди податкових пільг передбачає чинне законодавство?
- •Які спеціальні податкові режими існують в Україні?
5.3 Ставка податку: поняття та види. Податковий період.
Стаття 25. Ставка податку
25.1. Ставкою податку визнається розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування.
Стаття 26. Базова (основна) ставка податку
26.1. Базовою (основною) ставкою податку визначається ставка, що визначена такою для окремого податку відповідним розділом цього Кодексу.
26.2. У випадках, передбачених цим Кодексом, під час обчислення одного і того самого податку можуть використовуватися декілька базових (основних) ставок.
Стаття 27. Гранична ставка податку
27.1. Граничною ставкою податку визнається максимальний або мінімальний розмір ставки за певним податком, встановлений цим Кодексом.
Стаття 28. Абсолютна та відносна ставки податку
28.1. Абсолютною (специфічною) є ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування.
28.2. Відносною (адвалорною) визнається ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється у відсотковому або кратному відношенні до одиниці вартісного виміру бази оподаткування.
Чинне законодавство України не містить поняття ставки податку (оподаткування), проте, цілком можна погодитися з визначенням, викладеним у ст. 1006 законопроекту Податкового кодексу України (№ 32б6-1, прийнятого в першому читанні 13 липня 2000 року): податкова ставка (норматив) — це величина податкових відрахувань на одиницю виміру бази оподаткування.
Відповідно до статті 7 Закону України "Про систему оподаткування", ставки податків і зборів (обов'язкових платежів) встановлюють Верховна Рада України, Верховна Рада Автономної Республіки Крим і органи місцевого самоврядування відповідно до законів України про оподаткування" ці ставки не змінюються протягом бюджетного року. Податкові ставки і механізм стягування податків і зборів (обов'язкових платежів) не може змінювати Закон України про Державний бюджет України на відповідний рік.
За загальним правилом, ставки загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів) установлює Верховна Рада України. Компетенція Верховної Ради Автономної Республіки Крим і органів місцевого самоврядування у встановленні ставок оподаткування поширюються тільки на місцеві податки і збори, при цьому вона істотно обмежена чинним законодавством.
Зокрема, згідно зі ст. 15 Закону України "Про систему оподаткування", місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), механізм стягнення і порядок сплати встановлюють сільські, селищні, міські ради відповідно до переліку та у межах граничних розмірів ставок, встановлених законами України, крім збору за проїзд територією прикордонних областей, що встановлюють обласні ради.
Види ставок податку (оподаткування)
У науці існує кілька підходів до класифікації ставок оподаткування. Ми вважаємо за можливе виділити такі підстави диференціації ставок.
1. Залежно від рівня податкового тиску (тягаря) на платника податків:
а) єдина ставка — ставка податку, однакова для всіх категорій платників податків конкретного податку, що забезпечує їхнє рівне положення, однаковий рівень податкового тиску.Фактично в цих умовах йдеться про використання єдиної ставки податку;
б) диференційована ставка — ставка податку, що створює різні умови оподаткування (більш-менш сприятливі для окремих категорій платників податків).
Диференційована ставка поділяється на:
базову (основну) ставку, що застосовується до більшості платників, що не бере до уваги їх особливостей і характер здійснюваної ними діяльності, або інші критерії;
знижену ставку, що застосовується до певної категорії платників, які характеризуються окремими ознаками або здійснюють певну діяльність, у якій на даному етапі найбільш зацікавлена держава, а тому й обов'язок зі сплати податку встановлюється в розмірі, нижчому за базову ставку;
підвищену ставку, що застосовується до певної категорії платників, які характеризуються окремими ознаками або здійснюють певну діяльність, в якій на даному етапі найбільш зацікавлена держава, а тому й обов'язок зі сплати додатку встановлюється в розмірі, вищому за базову ставку.