Н
Платятся из прибыли
алог
на прибыль.
Налог на имущество.
Налог на добавленную стоимость (включается в цену продукции)
НДФЛ – ставка 13% (мах – 35%)
Налог на имущество организаций - региональный налог. В целях налогообложения к имуществу относятся:
Основные фонды (по остаточной стоимости)
Нематериальные активы (мак-м – 2,2 %, бывает 2% очень редко) (патенты, изобретения и т.п. находящиеся на балансе предприятия)
Налог на имущество уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль т.к. платится из валовой прибыли до расчёта налога на прибыль.
Налог на добавленную стоимость – представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ, услуг и вносится в бюджеты по мере их реализации. Ставка НДС
0%
10% - лекарства, продукты питания (сахар, хлеб)
18% все остальные с 2004 года.
Т.е. цена продукции, работ и услуг увеличивается на 18%.
Земельный налог относится к местным налогам.
Принятая в 2004 году 31-я глава Налогового кодекса «Земельный налог» и изменение бюджетной классификации в 2004-2005 годах закрепили земельный налог, арендную плату за землю, а также платежи за право на заключение договоров аренды земельных участков как один из основных источников формирования местных бюджетов и бюджетов субъектов Российской Федерации.
Москва – первая среди регионов Российской Федерации обеспечила введение на своей территории главы «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2005 года.
Основной новацией этой главы Налогового кодекса стало изменение налоговой базы для исчисления земельного налога. Вместо нормативной величины, которая рассчитывалась по специальной формуле, утвержденной Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 года «О плате за землю», осуществлен переход к использованию кадастровой стоимости земельных участков.
Кадастр – систематизированный свод сведений, составляемый периодически или путем непрерывных наблюдений над соответствующим объектом. Земельный кадастр включает сведения о природном, хозяйственном, правовом положении земель.
В соответствии с Законом РФ «О плате за землю» в 1998 был принят соответствующий Закон города Москвы «О ставках земельного налога». Для того чтобы сохранить утвержденную для города Москвы федеральным законодательством среднюю ставку земельного налога (40500 руб./кв.м) и обеспечить соответствующую величину земельного налога в центре города, была произведена дифференциация ставок земельного налога по 69 территориально3экономическим зонам. В результате ставка в пределах Садового кольца (максимальная) была установлена в размере 300277 руб/га, а в Зеленограде (минимальная) – 5578 руб./га, т.е. различие составило 54 раза. При этом перепады ставок на границах территориально-экономических зон достигали 5 раз.
Размеры ставок земельного налога между Третьим транспортным кольцом и МКАД оказались искусственно занижены для того, чтобы сохранить среднюю ставку, установленную для города федеральным законодателем.
Реализация этого подхода в Москве стала возможной благодаря той работе, которая была проведена по государственной кадастровой оценке московских земель, Правительством Москвы еще весной 2003 года.
В мае 2005 года постановлением Правительства Москвы «Об итогах работы Департамента земельных ресурсов города Москвы в 2004 году и мерах по реализации задач в области земельных отношений на 2005 год» удельные показатели кадастровой стоимости земельных участков были актуализированы.
При этом важно подчеркнуть, что оценка земель осуществлялась по единым для всей страны федеральным методикам, прежде всего в интересах всех землепользователей – нынешних и потенциальных. Они должны быть убеждены в том, что стоимостная оценка земли, принадлежащей им на любом виде права, предусмотренным Земельным кодексом, проведена правильно, а регулярные земельные платежи справедливы.
После перехода на исчисление земельного налога от кадастровой стоимости различие в размерах налоговых платежей между Центром и периферией по некоторым видам использования, например, для промышленных объектов и объектов транспорта, сократилось с 54 до 30 раз, а для некоторых, например, для объектов торговли, осталась практически на прежнем уровне. Это, на наш взгляд, более адекватно отражает особенности использования земельных участков для различных видов функционального использования.
Кроме того, в связи с тем, что вместо 69 территориально-экономических зон теперь используется 1596 кадастровых кварталов, перепады стоимости на их границах сведены к минимуму.
В отдельных случаях, предусмотренные НК РФ применяются специальные налоговые режимы, предусматривающие особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от уплаты отдельны налогов и сборов.
К специальным налоговым режимам относятся:
Единый сельхоз. налог для сельхоз-товаропроизводителей;
Упрощенная система налогообложения;
Единый налог на доход для отдельных видов деятельности;
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.