3 Сравнительная характеристика конституционного регулирования налогообложения России и Франции

Налоговая система Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан НДС. Французская система применения данного налога была взята за основу при введении НДС в нашей стране.

На сегодняшний день налоговая система Франции располагает устойчивостью в отношении перечня взимаемых налогов, сборов и правил их применения. Ставки налогов каждый год переоцениваются, с учетом экономической ситуации и целей социально-экономической политики государства. Социальная направленность, преобладание косвенных налогов, важная роль НДФЛ, учет территориальных аспектов, обширная система льгот и скидок, непредвязность для международных налоговых согласий, являются лидирующими качествами системы налогообложения Франции. Отличительная черта высокая доля взносов в фонды социального назначения.

Налоговая система Франции это двухуровневая централизованная система, построенная на государственном и местном уровнях. Налоги и сборы составляют примерно 90 % бюджета государства. Первенствующие федеральные налоги: НДС, НДФЛ, налог на прибыль предприятий, пошлины на нефтепродукты, налог на собственность, таможенные пошлины, налог на прибыль от ценных бумаг и др. Ведущие местные налоги: туристский сбор, налог на семью (состоит из трех. налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю), налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий. В целом, местные налоги представляют собой 30 % общего налогового бремени и 40 % местных бюджетов. Французские налоги собраны в единую систему, в которой находится механизм защиты от двойного налогообложения.[6] Уникальностью налогообложения Франции является пониженный уровень прямых налогов и в то же время повышенный уровень косвенных. Косвенные налоги это примерно 60 % налоговых доходов общего бюджета, из них 72,3 % налог на добавленную стоимость. В общей сложности, в налоговых. доходах общего бюджета НДС составляет 45%.[2, c 67]

Следует отметить, побуждающую функцию налогов Франции. Льготы по НДФЛ стимулируют людей к вкладам в сбережения, недвижимость, покупку акций; льготы по НДС призваны поощрять предприятия делать инвестиции, т.к. НДС уменьшается на сумму, направляемую на инвестиции. Для России, крайне важный данная льгота, потому как на сегодняшний день в нашей стране существует проблема привлечения зарубежных и удержания отечественных инвестиций.

В России расходы на содержание Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов составляют не более 1 % в доходной части федерального бюджета и 0,5 % консолидированного бюджета. Относительно налоговых доходов бюджета в консолидированном бюджете – 0,6 %, федеральном – 1,5 %.

В последнее время распространено использование работы дистанционных сотрудников. Дистанционные сотрудники могут выполнять свои трудовые обязанности, как на территории РФ, так и за ее пределами. Дистанционная работа представляет собой выполнение работником трудовой обязанностей за пределами места нахождения работодателя, его филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения. Необходимым условием выполнения данной трудовой функции является использование информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования.[4]

Сравним ставки налогов в России и Франции (таблица 1).

Таблица 1 Ставки налогов в России и Франции

Налог	Страна
	Россия	Франция
НДФЛ	13 %; 30 %; 35%	0 56,8 %
Налог на прибыль корпораций	20%	39 42 %
НДС	10 %; 18 %	5,5 %; 7 %; 18,6 %; 33,33 %
Страховые взносы (налоги)	30%	4,5 %; 8,5 %; 13,6 %
Налог на наследство и дарение	-	-
Налог на имущество физических лиц	0,1 %; 0,3 %; 2 %	1,5 %

В современном представлении налоговые системы зарубежных стран сформировались к середине 20 века и в настоящее время некоторые элементы трансформируются. Налоговая система России получила свое начало после распада СССР и до сих пор ее формирование продолжается. С помощью продуктивно структурированных элементов налоговых систем правительство зарубежных стран благополучно направляют экономическое и социальное развитие и внешнеэкономические связи. Налоговые системы являются трехуровневыми или двухуровневыми. При этом местные бюджеты, как и в России, не справляются со своими обязательствами по обеспечению социальных гарантий и работают за счет федеральных дотаций, субсидий и субвенций. Таким образом, можно сказать, что система налоговых органов России и Франции является однотипной. Во главе стоит Министерство финансов, далее в иерархической последовательности следуют налоговые управления и территориальные отделения.