Оборотные средства

По функциональ-

ному признаку

Оборотные производственные фонды

Фонды обращения

В произ-водствен-ных запасах

В незавер-

шенном про-

цессе произ-

водства

Расходы будущих периодов

По роли в производстве

Готовая

продук-

ция на

складах

Дебиторская задолжен-

ность

1. Основные и вспомо- гательные (сырье и материалы)

2. Покупные полуфаб-

рикаты

3. Топливо,

инструменты, запчасти, инвентарь

4.Тара, малоценные

материалы и др.

1. Полуфабрикаты собственного

производства

2. Незавершенное производство

1. На создание и освоение новой

продукции

2.На подготови-

тельные работы

3.Представи-тельские расходы

Товары, от-

груженные

в пути

Денежные средства в

банке и кассе

предприятия

Средства в

расчетах

Нормируемые оборотные средства

Ненормируемые ОС

По признаку

организации

и планиро-

вания

По источникам

образования

Собственные и приравненные к ним

(планируются и нормируются)

Заемные, кредиты,

др. не планируются и не нормируются

Рис. 5.2. Состав и структура оборотных средств

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные. Собственные оборотные средства – это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и др. Кроме того, предприятия в качестве источника формирования оборотных средств могут пользоваться средствами, приравненными к собственным, к которым относятся постоянная минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные нужды; суммы, начисленные работникам за отпуска; расчеты с финансовыми органами по налогам и сборам и т.д. Заемные средства служат для покрытия временных нужд предприятия в оборотных средствах, создаются за счет ссуд банка и кредиторской задолженности поставщикам. С целью определения потребности предприятия, поддержания оптимальных размеров и ускорения оборачиваемости оборотных средств осуществляется их нормирование.

6.2. Нормирование оборотных средств

Для обеспечения бесперебойного выпуска и реализации продукции, а также в целях эффективного использования и определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в процессе производства и снижение его объемов. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия инвестировать средства для расширения и развития. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса. К нормируемым оборотным средствам относятся все оборотные производственные фонды (производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов) и готовая к реализации продукция.

Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном выражении (штуки, тонны, метры и т.п.), в денежном выражении (рублях) и в днях запаса. Общий норматив оборотных средств предприятия определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам.

Норматив производственных запасов (Ф_ПЗ) определяется по формуле

(5.1)

где n – количество различных видов производственных запасов; Н_ПЗi – общая норма запаса по i-му виду производственных запасов, дн.; Р_i – среднесуточный расход i-го вида производственных запасов, р.

Среднесуточный расход i-го вида производственных запасов рассчитывается как отношение потребности в i-м виде производственных запасов за плановый период (р.) к числу дней в плановом периоде (в расчетах нормирования принимается год – 360 дней, квартал – 90 дней, месяц – 30 дней).

Общая норма запаса (Н_ПЗi) определяет, на какое количество дней предприятие должно быть обеспечено оборотными средствами по данному виду производственного запаса. В зависимости от назначения запаса и необходимости подготовки материальных запасов к использованию в производстве выделяют текущий, страховой (гарантийный), подготовительный (технологический) и транспортный запас.

Текущий запас необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.

Страховой запас предусмотрен для предупреждения последствий, связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается либо в пределах 30-50% от нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Подготовительный (технологический) запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.). Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию (включая анализ и лабораторные испытание) сырья, материалов и комплектующих.

Транспортный запас создается на предприятии на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступления платежных документов и материалов.

Норматив незавершенного производства (Ф_НЗП) равняется сумме нормативов по всем видам продукции.

(5.2)

где m – количество наименований продукции; Ф_НЗПj– норматив незавершенного производства по j-му виду готовой продукции, р.

(5.3)

где N_j – объем выпуска j-го вида продукции в натуральных единицах; S_j – производственная себестоимость j-го вида продукции, р.; Т_Цj – длительность производственного цикла j-го вида продукции, дн.; k_НЗj – коэффициент нарастания затрат по j-му изделию; F – длительность календарного периода, дн.

Коэффициент нарастания затрат (k_НЗj) характеризует степень готовности изделий и определяется отношением средней себестоимости незавершенного производства к производственной себестоимости готовой продукции. В случае равномерного нарастания затрат на производство коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле

(5.4)

где d – доля единовременных начальных затрат в себестоимости продукции (расход сырья и материалов в начале цикла изготовления).

При неравномерном нарастании производственных затрат расчет этого коэффициента усложняется и требует изучения характера нарастания затрат по этапам производственного цикла.

Норматив оборотных средств расходов будущих периодов (Ф_РБП) можно определить по формуле

Ф_РБП= Р_О – Р_ПЛ + Р_С,, (5.5)

где Р_О – сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода, р.; Р_ПЛ – расходы, производимые в планируемом периоде, р.; Р_С – расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом периоде, р.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятия (Ф_ГП) равен сумме нормативов по отдельным видам готовой продукции:

(5.6)

где Ф_ГЛj – норматив готовой продукции по j-му изделию, р.

(5.7)

где Н_ГПj – норма запаса готовой продукции по j-му виду изделий, дн.

Норма запаса готовой продукции (Н_ГПj) включает время, необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации.

Итак, как уже отмечалось, общий норматив оборотных средств предприятия определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам и устанавливает совокупную потребность предприятия в оборотных средствах. Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в четвертом квартале года. Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяется путем сопоставления нормативов на начало и конец предстоящего года.

В практике организации и планирования производства применяются три основных метода нормирования оборотных средств.

1. Метод прямого счета. Суть его заключается в том, что расчет потребности оборотных средств проводится по каждому виду товарно-материальных ценностей и по их сумме определяются нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. При расчете может использоваться следующая формула:

Р _ij = N_ij × Q_j, (5.8)

где Р ij – потребность в i-м материале на выполнение j-го вида продукта; Nij – норма расхода i-го материала на выполнение j-го вида продукта; Qj – объем произведенного j-го вида продукта.

Метод прямого счета рекомендуется использовать при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий.

2. Аналитический метод предусматривает использование фактических данных о величине расхода товарно-материальных ценностей за отчетный период (принимаемые за норматив) по определенной группе оборотных средств. Данный метод рекомендуется применять на предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

3. Метод динамических коэффициентов (или опытно-статистический) применяют для учета изменений в производственной программе, бизнес-плане и внесения соответствующих изменений в норматив оборотных средств будущего периода.

Потребность в материалах по данному методу определяется по формуле

Р = Рф × Кпр × Кн, (5.9)

где Рф – фактический расход данного материала в предшествующем аналогичном периоде; Кпр – коэффициент (индекс) изменения производственной программы в планируемом периоде по сравнению с предшествующим; Кн – планируемый процент изменения норм расхода.

Итак, нормирование оборотных средств предприятия заключается в определении оптимального норматива оборотных средств в производственных запасах, незавершенном производстве, готовой продукции, по запасам товаров в обороте, денежным средствам и прочим материальным ценностям с целью обеспечения бесперебойной деятельности предприятия.

В торговле применяются разные методы расчёта нормативов товарных запасов: статистический, технико-экономический, нормативный, экономико-математический. Наиболее часто применяются статистический и экономико-математический методы.

Статистический метод предполагает анализ товарооборачиваемости и фактических товарных запасов за последние 3­ – 4 года. Величина товарных запасов определяется в днях товарооборота. Анализ фактических данных и тенденций проводится как по предприятию в целом, так и по товарным группам. Выявленные при анализе тенденции и закономерности экстраполируют на планируемый период, учитывая воздействие возможных сопутствующих объективных и субъективных факторов. Данный метод нормирования товарных запасов достаточно прост. Основным его недостатком является возможное изменение сложившихся за ряд лет тенденций, которые переносятся на будущий период со всеми ошибками, которые были допущены при определении товарных запасов.

Наиболее часто на предприятиях торговли применяют метод технико-экономических расчётов. Этот метод является наиболее точным и достоверным.

Сущность данного метода состоит в разбивке всей массы товарных запасов на отдельные элементы, соответствующие стадиям пути товаров с момента поступления товаров на предприятие до их реализации потребителям. Элементы товарных запасов нормируются отдельно. Норма товарных запасов включает в себя следующие элементы:

• время для приёмки, проверки и подготовки товаров к продаже;

• время пребывания товаров в форме торгового запаса;

• гарантийный (страховой) запас товаров.

Время для приёмки, проверки и подготовки товаров к продаже определяется путём хронометража, а время пребывания товаров в качестве торгового запаса рассчитывается.

Торговый запас делят на две части: запас товаров, постоянно находящийся в торговом зале, и запас текущего пополнения, который предназначен для обеспечения бесперебойной продажи.

Количественно запас товаров, постоянно находящийся в торговом зале, определяется числом ассортиментных разновидностей и средней ценой на каждый вид товаров. Затем к произведению этих двух величин прибавляют среднедневной оборот и полученную величину делят на среднедневной оборот по этой группе товаров. Вторую часть торгового запаса устанавливают исходя из частоты поступления.

Величина товарного запаса текущего пополнения должна составлять половину оптимальной партии поставки товара. Это традиционное соотношение для предприятий торговли объясняется тем, что во время завоза запасы отдельных товаров изменяются от максимума (в момент завоза) до минимума (накануне завоза).

Гарантийный (страховой) товарный запас предназначен для сглаживания неравномерности поставок, изменений спроса и составляет до 100% торгового запаса, по некоторым предприятиям до 50% величины торгового запаса.

Общий норматив товарных запасов (по товарной группе) представляет собой сумму времени на приёмку, проверку, подготовку товаров к продаже, торгово-товарного запаса (в днях), страхового товарного запаса (в днях).

Расчёты нормативов товарных запасов проводят по всем товарным группам, а суммарный результат определяет норматив по торговому предприятию в целом.

В современной практике не применяются из-за большого объёма вычислений нормативный и экономико-математический методы, это объясняется ещё и тем, что наблюдаются значительные изменения конъюнктуры рынка товаров и услуг.