Тема 8. Учет заработной платы и расчетов по оплате труда (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1. Формы, системы и виды оплаты труда.

2. Порядок расчета заработной платы, доплат, отплаты отпусков.

3. Расчет удержаний из заработной платы работников.

4. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Практические задания

Решить задания 8.1, 8.2.

Контрольные вопросы

1. Первичные документы по учету личного состава, отработанного времени и выработки продукции.

2. Счета бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и расчетов с бюджетом по налогам с заработной платы.

3. Факторы, влияющие на размер заработка при повременной и сдельной оплате труда.

4. Особенности оплаты работы в ночное и сверхурочное время.

5. Виды оплат, включаемые в расчет при исчислении среднего заработка.

6. Факторы, оказывающие влияние на величину пособия по временной нетрудоспособности.

7. Учет резерва на оплату отпусков работников организации.

8. Бухгалтерский учет расчетов по заработной плате.

9. Особенности расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

10. Виды вычетов при расчете НДФЛ.

11. Бухгалтерский учет расчетов по страховым взносам.

Задания для самостоятельной работы

Решить задания 8.3 – 8.8.

Задания к теме №8

Задание 8.1

Рассчитайте сумму пособия по временной нетрудоспособности и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы и больничных работнику организации за ноябрь 2014 г.

Исходные данные. Работник бухгалтерии ООО «Юпитер» Алексеев В.А. болел с 9 по 19 ноября 2014 г., что подтверждается листом нетрудоспособности. 20.11.2014 г. Алексеев вышел на работу. Алексеев является работником организации с 06.08.2009 г., ему установлена 5- дневная рабочая неделя. Страховой стаж работника на дату начала нетрудоспособности составляет 7 лет 8 месяцев 11 дней. Выплаты, начисленные работнику за 2 года, предшествующие году нетрудоспособности, на которые были начислены страховые взносы в ФСС, составляют: за 2012 год – 250000 руб., за 2013 год – 270000 руб. Оклад Алексеева В.А. с 1 сентября 2014 года составляет 25000 руб.

Задание 8.2

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, отпускных, по удержаниям и отчислениям с заработной платы.

Исходные данные. Работнику предоставлен очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 июня 2014 года (расчетный период: июнь 2013 г. – май 2014 г. был отработан полностью). Должностной оклад работника составляет 25500 руб. В декабре 2013 г. работнику была выплачена премия по итогам года в размере оклада. Кроме того, в марте 2014 г. работнику была выплачена премия в размере 15000 руб.

Задание 8.3

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, отпускных, по удержаниям и отчислениям.

Исходные данные. Работнику предоставлен отпуск с 1 июня 2014 года продолжительностью 28 календарных дней. Должностной оклад работника составляет 16000 руб. В апреле 2014 года работнику был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 6 календарных дней. Таким образом, фактически работником было отработано в апреле 2014 года 18 рабочих дней. С 15 июня 2014 г. заработная плата работника была увеличена до 17 200 руб.

Задание 8.4

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям.

Исходные данные. Заработная плата работника за месяц составила 25000 руб. Из заработной платы работника производится удержание алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей. Почтовый сбор за перевод алиментов составляет 1% от их суммы. Кроме того, за работником числится невозвращенная подотчетная сумма 1000 руб.

Задание 8.5

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям за сентябрь месяц. Определите НДФЛ с суммы материальной выгоды.

Исходные данные. Рабочих дней в сентябре месяце – 21 день, оклад работника – 17000 руб., отработано дней в сентябре – 21 день. Количество несовершеннолетних детей – 1 ребенок. Начислена заработная плата за январь – август текущего года – 136000 руб. Удержан НДФЛ за январь – август текущего года – 16224 руб. В январе текущего года работнику был выдан заем на строительство жилья – 200 000 руб. под 5 % годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ 8%). Ежемесячно из заработной платы удерживается сумма процентов.

Задание 8.6

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям за сентябрь месяц.

Исходные данные. Рабочих дней в сентябре – 21 день, оклад работника – 26000 руб., фактически отработано дней в сентябре – 20 дней, выполнение государственных обязанностей (свидетель в суде) – 1 день. Начислена заработная плата за январь – август текущего года – 208000 руб. Удержан НДФЛ за январь – август текущего года – 27040 руб.

Задание 8.7

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям за сентябрь.

Исходные данные. Рабочих дней в сентябре – 21 день, оклад работника – 20000 руб., отработано дней в сентябре – 21 день, количество несовершеннолетних детей – 1 ребенок, начислена заработная плата за январь – август текущего года – 160000 руб. Удержан НДФЛ за январь – август текущего года – 19344 руб. Работнику выдана санаторная (лечебная) путевка (за счет чистой прибыли предприятия) – 10800 руб.

Задание 8.8

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по начислению заработной платы, удержаниям и отчислениям.

Исходные данные. В связи с недостачей имущества в феврале месяце с работника удерживается сумма причиненного ущерба согласно распоряжению администрации в размере 13 000 руб. За февраль работнику начислена заработная плата в размере 15 000 руб. Работник имеет право на стандартный вычет на себя в размере 500 руб.

Рекомендуемая литература

1. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30.12.2001 №197-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»: Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н.

4. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы: Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. №922.

5. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. №1.

6. Бахолдина И.В., Голышева Н.И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. – М.: Форум: НИЦ ИНФРА – М.: 2013. – Глава 11.

7. Куликова Л.И. Финансовый учет: Учеб. пособие. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. – Глава 6.