Глава 2. Анализ финансовой отчетности.

2.1. Общая характеристика деятельности ооо «Высота».

ООО «Высота». Местонахождение офиса: г. Казань, ул. Лушникова, дом10а, ТЦ «Саборг», 4 этаж.

Основной сферой деятельности ООО «Высота» являются общестроительные работы. ООО «Высота» строит под заказ жилые дома хорошего качества средней ценовой категории в густонаселенных районах города Казани и также строительство нежилых зданий. Дополнительным видом деятельности является предоставление посреднических услуг при покупке, продаже и аренде недвижимого имущества.

Организационно-правовая форма организации представляет собой юридическое лицо- общество с ограниченной ответственностью. Учредителем ООО «Высота» является физическое лицо.

Миссия ООО «Высота» - сделать наш город лучше. Жилые дома- основные строения в любом городе, наш город не является исключением. Жилые дома это лицо города, которое отражает его благосостояние, благосостояние его жителей. Качественное и доступное жилье обеспечит счастливую жизнедеятельность каждому жильцу, его семье, его детям. Место, где проживает семья, неимоверно сильно сказывается на её благосостоянии и уровне счастья, поэтому постройка качественных жилых домов с достойным озеленением территории является приоритетом организации. Девизом ООО «Высота» является «Наш дом- Ваша крепость!».

Отрасль строительства жилых домой в Казани является одной из наиболее крупных в городе и постоянно развивающейся. На рынке присутствует огромное множество конкурентов во всех секторах строительства. Город застраивается неимоверными темпами, осваиваются новые участки для строительства, расширения жилой зоны города. В последние годы бурный рост наблюдается в Приволжском и Авиастроительном районах города. Муниципальными органами планируется значительное расширение жилой зоны в данных районах и освоение новых участков для строительства жилья, застраиваются целые комплексы на неосвоенных ранее территориях, например «Солнечный Город», в котором проложат продолжение Проспекта Победы. Также интенсивно осваиваются территории внутри существующей жилой зоны города, например участки около торговых центров «Мега» и «Южный», где начали строительство жилого комплекса «Победа». Стоит отметить, что многие участки в тех районах уже давно находятся в собственности у потенциальных застройщиков и инвесторов, однако освоение началось лишь недавно.

В секторе строительства жилых домов средней ценовой категории у ООО «Высота» главными конкурентами являются ООО «Бриз», ООО «Фон», ООО «Агора». Данные организации осуществляют строительство аналогичных жилых домов в Кировском и Московском районах города Казани, а также в некоторых других. Данные организации также давно присутствуют на рынке строительства и продажи жилья и зарекомендовали себя, как надежные застройщики жилья.

ООО «Высота» в данный момент находится на этапе роста, несмотря на то, что компания существует уже с2004 года и уже на протяжении10 лет обеспечивает своих клиентов качественными постройками жилых домов. Компания осваивает новые территории, основным местом деятельности организации являлись Московский и Кировский районы города Казани, однако в ближайшем будущем организация планирует как продолжить застройку в данных районах, так и строительство жилого комплекса в Авиастроительном районе города Казани, также в планах постройка здания в Ново-Савиновском районе города Казани, а также выкуп земли для дальнейшего строительства в Вахитовском районе города Казани.

Предприятие находится в непростой ситуации с точки зрения ограничений и введения новых правил со стороны государства, также, как и все остальные фирмы. К примеру, с недавних пор организация-застройщик обязана для автомобилей, что стоит определенных затрат.

Также трудная ситуация обстоит с внешним обликом домов, который трудно согласовать с муниципальными органами, ведущими излишне строгий, часто несообразный контроль над внешностью строящихся объектов. Стоит также постоянно учитывать условия строительства на определенных участках, к примеру для постройки жилого дома на улице Лушников организации пришлось также пристроить четырехэтажный торговый центр, прилегающий к здания, так как в городском плане в данной зоне должны находится нежилые объекты общего пользования, например развлекательные.

Стратегическая цель компании - войти в десятку крупнейших застройщиков города Казани. Стоит отметить, что организация не раз награждалась мэрией города Казани за облагораживание территорий города Казани и освоение пустых и забытых участков, их озеленение и постройку качественного жилья на них.

SWOT-анализ.

	Анализ внешней среды	Возможности 1. Расширение городской территории для постройки новых жилых комплексов. 2. Бурное развитие инфраструктуры города. 3. Планы муниципальных органов по перестройке старых районов города, продажи земель бывших промышленных объектов.	Угрозы 1.Появление новых конкурентов из других городов (Москва) и даже стран (Турция). 2. Потеря узнаваемости в связи с огромным притоком новых фирм-застройщиков. 3. Заметное сокращение земельных участков в черте жилой зоны города.
Анализ внутренней среды
Сильные стороны: 1.Достаточный опыт ведения строительного бизнеса в Казани, поиска земельных участков для застройки. 2. Сплоченная команда строителей, неизменно работающих в организации около 10 лет. 3. Положительный имидж компании как застройщика жилых домов 4. Достаточность ресурсов для осуществления строительной деятельности.		1. Освоение новых районов города и участков для застройки в них. 2. Строительство нежилых зданий и сооружений, например под офисы.	1. Привлечение инвестиций. 2. Освоение участков под нежилые помещения.
Слабые стороны: 1. Отсутствие принципиального отличия от организаций - конкурентов. 2. Малая площадь освоения территории города Казани - застройка проходит в основном в двух районах. 3. Нестабильность в динамике освоения и приобретения новых земельных участков		1. Рекламирование бренда, создание концепции узнаваемости жилых домов. 2. Привлечение средств для стратегического выкупа земельных участков для будущих построек.	1. Агрессивная рекламная политика 2. Создание единого облика жилых домов

Конкурентными преимуществами организации являются достаточный опыт строительства и длительное присутствие организации на рынке, доверие покупателей, её репутация как надежного застройщика качественного жилья.

К несовершенствам организации можно отнести непостоянство строительства и отсутствие явных конкурентных преимуществ по отношению к другим строительным фирмам.

Среднесписочная численность персонала ООО «Высота» на 2013 год составляет30 человек. Из них18 человек- работники стройплощадки, а именно: каменщики4-го и5-го разрядов, бригадиры, разнорабочих, инженеры и сварщики. Другие12 человек- работники основного подразделения, включая генерального директора. Выручка компании за2012 год составляла5 947 000 рублей, однако данное обстоятельство связано с тем, что предприятие с середины2011 года находится в состоянии простоя и фактически не работает. Данное обстоятельство было связано с отсутствием возможностей для строительства, а именно с отсутствием новых участков для застройки. Данный факт является слабой стороной предприятия- нестабильность в поиске и приобретении новых участков для застройки сильно сказался на финансовом состоянии в2012 году, когда предприятие получало минимальную прибыль, и то благодаря началу строительства в декабре2012 года. Однако в2013 году выручка ООО «Высота» составила53 827 000 рублей, так как предприятие начало строительство одноподъездного девятиэтажного жилого дома по улице Серова Московского района города Казани. Чистая прибыль по итогам2013 года составила10 573 000 рублей. Сдача в эксплуатацию жилого дома по улице Серова планируется во втором квартале2014 года.

С 2004 года организация построила в общей сложности6 жилых домов, два одноподъездных и четыре многоподъездных дома, а также одно нежилое четырехэтажное здания в центре Московского района города Казани, которое на данный момент является торговым центром. Организация выполняет посреднические услуги при аренде помещений в данном здании. Также в этом здании находится офис компании.

Руководство ООО «Высота» осуществляет генеральный директор. В непосредственном подчинении директора находятся заместитель директора, главный бухгалтер и главный инженер. У них в свою очередь в подчинении находятся главный энергетик, прораб, начальник производственно-технического отдела и бухгалтер. У прораба в подчинении находятся остальные члены строительной площадки. Данные лица формируют линейно-функциональную структуру управления на предприятии.

Графическая интерпретация предлагаемой структуры компании представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Структура ООО «Высота».

Поскольку ООО «Высота» является строительной организацией, ей не нужен большой состав работников, особенно основного подразделения. В организации присутствует всего два подразделения:

1. Основное подразделение, куда входят работники офиса

2. Стройплощадка, в которой числятся непосредственно строители(каменщики, сварщики и разнорабочие).

Текущая организационная структура ООО «Высота» соответствует рыночным отношениям. Она позволяет эффективно разрабатывать и реализовывать различные типы проектов. На данный момент эта организационная структура является оптимальной, и необходимость ее менять отсутствует.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Высота».

Анализ бухгалтерского баланса позволяет дать характеристику имущественному и финансовому состоянию предприятия, оценить результаты его деятельности и возможности его развития на перспективы.

Чтобы оценить имущественное положение проведем вертикальный и горизонтальный анализ баланса, которые позволят увидеть структуру средств предприятия и их источников, а так же их изменение.

Таблица 2. Структура актива баланса ООО «Высота» с 2012 по 2013 год.¹⁸

			Вертикальный анализ
Наименование статей	2012 год, тыс. руб.	2013 год, тыс. руб.	Уд. вес, %	Уд. вес, %
Внеоборотные активы
Основные средства	-	47	-	0%
в том числе: Основные средства в организации	-	47	-	0%
Итого по разделу I	-	47	0	0,35 %
Оборотные активы
Запасы	1653	1952	55%	15%
в том числе: Материалы	1653	1952	55%	15%
Дебиторская задолженность	1282	11383	43%	85%
в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1065	2596	35%	20%
Расчеты с покупателями и заказчиками	216	8770	7%	65%
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	2	13	0%	0%
Расчеты с персоналом по оплате труда	-	4	-	0%
Денежные средства и денежные эквиваленты	68	38	2%	0%
в том числе: Расчетные счета	68	38	2%	0%
Итого по разделу II	3003	13373	100 %	99,65 %
БАЛАНС	3003	13420	100%	100%

Таблица 3. Изменение в активе баланса ООО «Высота» за период с 2012 по 2013 год.¹⁹

Наименование статей	2012 год, тыс. руб.	2013 год, тыс. руб.	Изменение 2012 год к 2013 году
			Абсолют., тыс.руб.	Относит., %
Внеоборотные активы
Основные средства	-	47	47
в том числе: Основные средства в организации	-	47	47
Итого по разделу I	-	47	47
Оборотные активы
Запасы	1653	1952	299	118%
в том числе: Материалы	1653	1952	299	118%
Дебиторская задолженность	1282	11383	10101	887%
в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1065	2596	1531	243%
Расчеты с покупателями и заказчиками	216	8770	8554	4060%
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	2	13	11	550%
Расчеты с персоналом по оплате труда	-	4	5
Денежные средства и денежные эквиваленты	68	38	-30	55%
в том числе: Расчетные счета	68	38	-30	55%
Итого по разделу II	3003	13373	10370	345 %
БАЛАНС	3003	13420	+10417	+346

В общей структуре активов основные средства предприятия составили всего лишь 47 000 рублей, в то время как в2012 году они вообще отсутствовали. Это связано с покупкой оборудования для строительства. Также данная статья является единственным пунктом в разделе внеоборотных активов структуры баланса организации.

Основную часть, а именно более99% от валюты баланса составляют оборотные активы. Это говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия.Их величина, составлявшая в2012 году3 003 000 рублей выросла на10 370 000 рублей и в2013 году составила13 373 рубля(темп прироста составил345%).

В структуре внеоборотных активов наибольшее их изменение было вызвано  увеличением на 101 101 000 руб. по сравнению с2012 годом статьи «Дебиторская задолженность».Это связано с фактическим началом строительства жилого дома, которое приходится на конец2012 года и выходом предприятия из периода простоя.

Запасы материалов в 2012 году составляли1 653 000 рублей и составляли55% валюты баланса предприятия. В2013 году данный показатель вырос на299 000 рублей и составил1 952 000 рублей, являясь при этом уже лишь15% от валюты баланса, что также связано с огромным увеличением доли дебиторской задолженности в структуре баланса в2013 году.

Денежные средства, в свою очередь, наоборот снизились с68 000 рублей в2012 году до38 000 рублей в2013 (снизились на45%). В2012 году данная статья баланса составляла всего лишь2% от баланса предприятия, а в2013 году её удельный вес был уже менее1%.

В целом динамику показателей активов баланса можно охарактеризовать, как положительную. Однако на лицо колоссальный прирост дебиторской задолженности на счет предприятия, что может говорить о том, что, возможно, организация слабо контролирует данный показатель и ей стоит пересмотреть политику управления дебиторской задолженностью.

Таблица 4. Структура пассивов баланса ООО «Высота» с 2012 по 2013 год.²⁰

			Вертикальный анализ
Наименование статей	2012 г, тыс. руб.	2013 г., тыс. руб.	Уд. вес, 2012г.	Уд. вес, 2013 г
Капитал и Резервы
Уставный капитал	10	10	0,33%	0,07%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	204	10340	6,79 %	77,05 %
Итого по разделу III	214	10350	7,13 %	77,12 %
Краткосрочные обязательства
Заемные средства, в том числе:	610	40	20,31 %	0,30 %
Краткосрочные займы	610	40	20,31 %	0,30 %
Кредиторская задолженность, в том числе:	2179	3031	72,56 %	22,59 %
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками	297	2387	9,89 %	17,79 %
Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками	1794	99	59,74 %	0,74 %
Кредиторская задолженность по налогам и сборам	77	339	2,56 %	2,53 %
Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда	0	10	0,00	0,07 %
Кредиторская задолженность перед подотчетными лицами	11	191	0,37 %	1,42 %
Кредиторская задолженность перед разными дебиторами и кредиторами	0	5	0,00	0,04 %
Итого по разделу V	2789	3071	92,87 %	22,88 %
БАЛАНС	3003	13420	100 %	100%

Таблица 5. Изменение в пассиве баланса ООО «Высота» за период с 2012 по 2013 год.²¹

			Горизонтальный анализ
Наименование статей	2012 г, тыс. руб.	2013 г., тыс. руб.	Изменение 2012 год к 2013 году
			Абсолют., тыс.руб.	Относит., %
Капитал и Резервы
Уставный капитал	10	10	0	100 %
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	204	10340	10136	5068,63 %
Итого по разделу III	214	10350	10136	4836,45 %
Краткосрочные обязательства
Заемные средства, в том числе:	610	40	-570	6,56 %
Краткосрочные займы	610	40	-570	6,56 %
Кредиторская задолженность, в том числе:	2179	3031	852	139,10 %
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками	297	2387	2090	803,70 %
Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками	1794	99	-1695	5,52 %
Кредиторская задолженность по налогам и сборам	77	339	262	440,26 %
Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда	0	10	10	0,00
Кредиторская задолженность перед подотчетными лицами	11	191	180	1736,36 %
Кредиторская задолженность перед разными дебиторами и кредиторами	0	5	5	0,00
Итого по разделу V
БАЛАНС	3003	13420	10417	446,89 %

В части пассивов увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Нераспределенная прибыль». За2012 год данный показатель составлял214 000 рублей(7% валюты баланса), а в2013 году резко вырос до10 340 000 рублей(на10 136 000 рублей), составив77% всех пассивов предприятия.

Уставный капитал остался без изменений за рассматриваемый период.

Заемные средства в 2012 году составляли20% от пассивов предприятия(610 000 рублей), данный показатель к концу2013 года сократился на570 000 рублей, составив лишь40 000 рублей(удельный вес менее1%), что очень положительно свидетельствует о динамике развития предприятия.

Рассматривая изменения кредиторской задолженноти предприятия, видно, что ее удельный вес в общей величине пассивов заметно сократился- в2012 году он составлял72%, в2013 году же составил лишь22%. Данный факт положительно свидетельствует о динамике развития предприятия. Однако величина кредиторской задолженности выросла, но незначительно- на852 000 рублей(темп роста139%). Основную долю кредиторской задолженности в2012 году составляла задолженность перед заказчиками и покупателями, к концу2013 году данная статья заметно сократилось и, в свою очередь, обратно-пропорционально возросла задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Высокие темпы роста дебиторской задолженности (887%) по сравнению с кредиторской(171%) также свидетельствуют о положительной тенденции развития предприятия, однако, как было выше сказано,такая огромная разница в показателях роста настораживает, возможно предприятие не совсем эффективно управляется с дебиторской задолженностью и плохо контролирует её чрезмерные темпы роста.

Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части положительным.

Далее проведем анализ ликвидности баланса ООО «Высота» за 2013 год. Результаты анализа ликвидности по абсолютным показателям приведены в таблице6, по относительным – в таблице7.

Таблица 6. Анализ ликвидности баланса за 2013 год. ²²

Группа показателей актива	сумма,тыс.руб.		Группа показателей пассива	сумма,тыс.руб.		Платежный излишек
	Начало	Конец		Начало	Конец	Начало	Конец
Наиболее ликвидные активы (А1)	38	68	Наиболее срочные обязательства (П1)	2179	3031	-2141	-2963
Быстро реализуемые активы (А2)	1282	11383	Краткосрочные обязательства (П2)	610	40	672	11343
Медленно реализуемые активы (А3)	1653	1952	Долгосрочные обязательства (П3)	0	0	1653	1952
Трудно реализуемые активы (А4)	0	47	Постоянные пассивы (П4)	214	10350	-214	-10303

Исходя из данных в таблице 6, можно сделать вывод, что предприятие ликвидно в среднесрочной и долгосрочной перспективе, у него большой запас быстро и медленно реализуемых активов, благодаря которым оно сможет погасить свои краткосрочные и долгосрочные обязательства. Однако, наиболее срочные обязательства предприятие не в состоянии немедленно погасить, у него заметное отклонение наиболее ликвидных активов и срочных обязательств.

Относительные показатели оценки ликвидности - коэффициенты абсолютной, промежуточной и текущей ликвидности.

Таблица 7. Динамика показателей ликвидности ООО «Высота» за период с 2012 по 2013 годы.²³

Наименование показателя	Нормативное значение	2012 год				2013 год
		начало	конец	отклонение	начало		конец	отклонение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,3	0	0,024	0,024	0,024		0,012	-0,012
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,7-0,8	5,84	0,48	-5,36	0,48		3,71	3,23
Коэффициент текущей ликвидности	необх 1,0, оптим 2,0	5,84	1,07	-4,77	1,07		4,35	3,28
Чистые оборотные активы		295	214	-81	214		10302	10088

За рассматриваемый период в 2013 году абсолютная ликвидность предприятия снизилась с0,024 до0,012. Это было связано с уменьшением количества денежных средств в балансе предприятия. Таким образом по итогам2013 года предприятие способно было погасить всего лишь1.2% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Однако коэффициент промежуточной ликвидности в 2013 году вырос с недопустимых0,48 до значительных3,71 и, таким образом, намного превышает желательный показатель. Связано это с большим притоком дебиторской задолженности, вызванной началом строительства и работы предприятия. Данный показатель означает, что ООО «Высота» способно в кратчайшие сроки погасить все краткосрочные обязательства, используя средства, расположенные на счетах и поступления по расчетам без видимых потерь для дальнейшей деятельности предприятия.В2012 году данная ситуация разворачивалась совершенно наоборот, когда показатель упал с5,84 до0,48. Так на ликвидности предприятия сказалось приостановление деятельности и накопление кредиторской задолженности. Однако, как было выше сказано, предприятие в2013 году реабилитировалось.

Коэффициент текущей ликвидности также увеличился с и без того необходимого значения в 1,07 до показателя в4,35. Данное явление также связано с началом строительства и притоком оборотных активов, в частности с крупным поступление дебиторской задолженности на счет предприятия. Данный показатель означает, что мобилизовав все оборотные средства, даже мобилизовав небольшую их часть, предприятие с легкостью покроет все краткосрочные обязательства без ощутимых потерь. В2012 году данный показатель, как и коэффициент промежуточной ликвидности, упал с5,84 до1,07, что было связано с накоплением кредиторской задолженности за2012 год. Однако, даже в период простоя предприятие впринципе оставалось ликвидным в случае мобилизации всех оборотных средств.

Чистые оборотные активы предприятия на начало 2012 года составляли всего лишь295 000 руб., а к концу года снизились еще больше- до214 000 рублей. Однако за счет притока дебиторской задолженности на счет предприятия их значение всего за один год выросло до10 302 000 рублей. Данный показатель говорит о том, что после погашения за счет оборотных активов всех краткосрочных обязательств, у предприятия в распоряжении останется данная сумма оборотных активов.

Далее проанализируем финансовую (рыночную) устойчивость предприятия для анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 8. Анализ рыночной устойчивости ООО «Высота» с 2012 по 2103 годы.²⁴

Наименование показателя	Расчет	Нормативное значение	2012 год			2013 год
			начало	конец	откл-е	начало	конец	откл-е
Коэффициент финансирования	стр 1300 \ (стр 1400 + 1500 - 1530)	>0,7	4,84	0,076	-4,77	0,076	3,37	3,294
Коэффициент финансовой устойчивости	стр (1300 + 1400) \ 1700	>0,6	0,83	0,071	-0,76	0,071	0,77	0,699
Коэффициент финансовой независимости	стр 1300 \ стр 1700	0,4-0,6	0,83	0,071	-0,76	0,071	0,77	0,699
Коэффициент капитализации	(стр1400+1500-1530)/1300	<1,5	0,21	13,03	12,83	13,03	0,30	-12,74

Динамика показателей, приведенных в таблице, показывает, что ООО «Высота» с2013 года работает в основном за счет собственных источников финансирования, об этом свидетельствует коэффициент финансирования, который в2013 составил3,37 при нормативном значении не менее0,7, и показал колоссальный рост в сравнении с началом года, когда он был невероятно мал, данное явление объясняется началом строительства и большим притоком нераспределенной прибыли на баланс предприятия.В2012 же году данный показатель с начала года стремительно упал до неприемлемых0,076, что было связано с практически отсутствием капитала и резервов на балансе предприятия и притоком кредиторской задолженности за период простоя.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников, которое предприятие может использовать длительное время.В начале2012 года коэффициент финансовой устойчивости составлял83%, что было очень хорошим показателем, однако к концу года упал до0,071 в связи с отсутствием роста капитала и резервов и при этом ростом краткосрочных обязательств. Однако к концу2013 года за счет начала деятельности и роста устойчивых источников(нераспределенная прибыль) финансируется77% активов предприятия, таким образом показатель вернулся на должный уровень.

Собственный капитал ООО «Высота» составил 77% в общей величине источников финансирования в конце2013 года. Об этом свидетельствует коэффициент финансовой независимости. Изменения данного показателя идентичны с показателем финансовой устойчивости в связи с отсутствием на предприятии долгосрочных обязательств. Данный показатель указывает на общую независимость предприятия от заемных средств. В мировой практике критической точкой данного показателя принято считать40%, т.е собственный капитал в балансе предприятия составляет40% от всех источников финансирования. Однако оптимальным показателем является40-60%. Такиим образом, предприятие ООО «Высота» считается финансово независимым, однако доля собственного капитала в балансе предприятия излишне велика.

Коэффициент капитализации – это соотношение заемных и собственных средств – показывает, сколько заемных средств предприятие привлекало на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Чем данный коэффициент меньше, тем выше финансовая устойчивость. В данном случае коэффициент капитализации за на конец 2012 года намного выше нормативного, это означает, что предприятие, функционировало полностью за счет заемных средств. Однако к концу 2013 года данный коэффициент стремительно снизился и оказался намного ниже предельно допустимого значения, что имеет положительное влияние на финансовую устойчивость предприятия.

Еще одним важным источником информации для финансового анализа предприятия является форма №2  (Отчет о прибылях и убытках). Его анализ   дает возможность сделать выводы  о результатах деятельности предприятия.

Перейдем непосредственно к анализу. Изменение отчета о прибылях и убытках в отчетном периоде, по сравнению с базовым, представлено в таблице 9.

Таблица 9. Изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Высота» за 2012-2013 год.²⁵

Наименование показателя	2012 год	2013 год	Абсолютное изменение 2012 к 2013 году	Темп прироста, %
Выручка	5947	53827	47880	+805,11%
Себестоимость продаж	(5401)	(39101)	(33700)	+623,96%
Валовая прибыль (убыток)	546	14726	14180	+2597,07%
Управленческие расходы	(262)	(4013)	(3751)	+1431,68%
Прибыль (убыток) от продаж	284	10713	10429	+3672,18%
Проценты к уплате	-	(60)	(60)
Прочие расходы	(177)	(80)	97	-55,20 %
Прибыль (убыток) до налогооблажения	107	10573	10466	+9781,31%
Текущий налог на прибыль	-	-	-	-
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток)	107	10573	10466	+9781,31%

Из таблицы 9 видно, что выручка компании от реализации значительно выросла( с5 947 000 рублей на31.12.2012 до53 827 000 рублей на31.12.2013). За анализируемый период изменение объема продаж составило47 880 000 рублей. Темп прироста составил805%.

Показателем повышения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост выручки предприятия по отношению к росту себестоимости продаж. Рост себестоимости составил623%.

Валовая прибыль, также как и выручка, за рассматриваемый период существенно возросла. На31.12.2012 она составляла546 000 рублей, в то время как на31.12.2013 составила14 726 000 рублей. Темп прироста составил2597%.

Негативным моментом можно считать повышение управленческих расходов предприятия, темп прироста составил1431%, однако данное явление связано с вступлением предприятия в активную фазу строительства, что вынуждает организацию тратить намного больше средств на управленческий персонал нежели в период простоя.

Огромный темп прироста показала прибыль от продаж, что крайне положительно сказывается на оценке деятельности предприятия- 3672%. На31.12.2012 года она составляла284 000 рублей и являлась символическим показателем в балансе предприятия, на31.12.2013 она составила10 713 000 рублей. В свою очередь прочие расходы предприятия сократились более, че вдвое.

Таким образом, чистая прибыль предприятия, составлявшая107 000 рублей на31.12.2012 года, что являлось чрезвычайно малым показателем, на31.12.2013 года составила10 573 000 рублей, темп прироста составил9781%, что является наибольшим показателем.

Следует отметить, что статьи баланса в форме №2, касающиеся налоговых обязательств, пустуют. Это связано с упрощенной системой налогообложения на предприятии.

Рассматривая динамику доходов и расходов ООО «Высота», приходим к выводу, что в целом за анализируемый период ее можно назвать крайне положительной.

Одним из важнейших показателей результативности является деловая активность предприятия и ее оценка. Деловая активность отражает динамичность развития организации, скорость оборота ее средств и достижение поставленных целей. Скорость оборота средств организации измеряется показателями оборачиваемости. В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота – средний срок, за который совершается один оборот средств. Платежеспособность организации напрямую зависит от данного показателя - чем выше оборачиваемость средств, тем больше размер годового оборота и тем меньше на него приходится постоянных расходов, т.е. тем лучше финансовое положение организации. Ускорение оборачиваемости уменьшает потребность в средствах либо позволяет обеспечить дополнительный выпуск продукции. В результате высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства и пр., а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. С другой стороны, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего, текущих (оборотных), тем больше потребность в финансировании. Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь, возможностью получения необходимой прибыли. Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.

Показатели деловой активности характеризуют, во-первых, эффективность использования средств, а во-вторых, имеют высокое значение для определения финансового состояния, поскольку отображают скорость превращения производственных средств и дебиторской задолженности в денежные средства, а также срок погашения кредиторской задолженности.

Рассмотрим показатели деловой активности ООО «Высота».

Таблица 10. Анализ деловой активности ООО «Высота» с 2012 по 2013 год.²⁶

Наименование показателя	Расчет	2012 год	2013 год
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (обороты)	стр. 2110 Ф№2 / ((стр.1600н. + стр.1600 к)/2 Ф№1)	3,69	6,57
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (дни)	З65 – количество дней в году. Количество дней берется соответственно анализируемому периоду.	98,97	55,52
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты)	стр. 2110 Ф№2 / ((стр.1200н + стр.1200к)/2 Ф№1)	3,69	6,57
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (дни)	З65 – количество дней в году. Количество дней берется соответственно анализируемому периоду.	98,97	55,52
Фондоотдача	стр. 2110 Ф№2 / ((стр.1150н+стр.1500к)/2Ф№1)	4,26	35,06
Коэффициент отдачи собственного капитала (обороты)	стр. 2110 Ф№2 / ((стр.1500н+стр.1500к)/2 Ф№1)	4,21	18,37
Коэффициент отдачи собственного капитала (дни)	З65 – количество дней в году. Количество дней берется соответственно анализируемому периоду.	86,75	19,87

Показатели деловой активности, представленные в таблице 10, показывают, за какое количество дней оборачивается тот либо иной актив или источник формирования имущества организации. В общем случае для расчета используется формула отношения выручки или себестоимости к активу.

Как видно из таблицы 10, обороты существенно возросли, что положительно свидетельствует о тенденциях развития предприятия. Период оборота капитала снизился практически в два раза с 2012 года, также как и период оборота оборотных активов - с 98 до 55 дней. В свою очередь коэффициент отдачи собственного капитала вырос более, чем вчетверо. Все это свидетельствует о положительной динамике развития предприятия.

Анализ эффективности деятельности предприятия заключается, прежде всего, в оценке его рентабельности(доходности). Рентабельность – показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Проведем анализ рентабельности организации ООО «Высота» за период с2012 по2013 год.

Таблица 11. Показатели рентабельности²⁷

Коэффициент	Формула расчета	2012 год	2013 год	отклонение
Рентабельность продаж, %	стр.2200 Ф№2/стр. 2110 Ф№2 * 100	4,78 %	19,90 %	15,13 %
Чистая рентабельность, %	стр.2400 Ф№2 / стр. 2110 Ф№2  × 100 %	1,80 %	19,64 %	17,84 %
Экономическая рентабельность	стр.2400 Ф№2 / ((стр.1600н. + стр.1600 к)/2 Ф№1) × 100 %	6,64 %	129,13 %	122,49 %
Рентабельность собственного капитала	стр.2400 Ф№2 / ((стр.1500н+стр.1500к)/2 Ф№1)× 100 %	7,57 %	360,85 %	353,28 %

Динамика показателей, приведенных в таблице11, свидетельствует о росте рентабельности за указанный период. Темпы роста рентабельности продаж составили19,9%, таким образом предприятие получает0,19 рубля прибыли с каждого рубля проданной продукции. Рост рентабельности продаж по сравнению с2012 годом, где показатель составил4,78% связан с началом строительства и продажей квартир в долевую собственность, в связи с чем темпы роста выручки предприятия стали превышать темпы роста затрат.

Чистая рентабельность продаж в 2012 году составляла всего лишь1,8%, так как чистая прибыль предприятия на данный период была очень мала- всего лишь107 000 рублей. Однако начало продаж сопутствовало росту чистой прибыли, благодаря чему чистая рентабельность с учетом процентов по уплате, налогов и прочих расходов составила19,64%.

Коэффициент экономической рентабельности в 2012 году был равен6,64%, что было связано с наличием краткосрочных обязательств на конец2012 года и невероятно малой чистой прибылью. Однако в2013 году рост данного показателя составил122% до величины в129,13%, что связано с небольшим изменением в большую сторону краткосрочных обязательства, однако огромным приростом чистой прибыли организации. Таким образом, величина прибыли, которую получает предприятие на единицу стоимости капитала, составляет29,13%.

В 2012 году рентабельность собственного капитала составляла всего лишь7%, что связано также с наличием краткосрочных обязательств и малой прибылью. Однако, после начала строительства данный показатель заметно вырос до360,85%, что связано с притоком прибыли на счет баланса предприятия. Таким образом, величина прибыли, получаемой организацией на единицу стоимости капитала, практически в3,6 раза превосходит данную величину. Это говорит об эффективности использования капитала, инвестированного собственником предприятия.

В заключении следует отметить, что предприятие в целом неплохо справляется со своей работой и показывает хорошую динамику развития. В конце2012 года оно наконец начало строительство жилого дома, и показатели предприятия вернулись в норму, в то время как в2012 году в период простоя находились в нежелательном состоянии. В связи с этим за основные показатели деятельности предприятия стоит воспринимать показатели2013 года, а данные2012 года иметь лишь для общего представления об изменениях, связанных с началом строительства.

У организации отмечается солидный рост всех статей баланса, в2013 году значительно увеличилась дебиторская задолженность при очень низком темпе роста кредиторской задолженности. Предприятие расплатилось по краткосрочным займам, получило колоссальный приток нераспределенной прибыли на баланс предприятия, что может являться отличным резервом для решений будущих проблем. Удельный вес краткосрочных обязательств в общем балансе значительно сократился.

По абсолютным показателям ликвидности ООО «Высота» показывает слабые результаты в краткосрочной перспективе, однако в среднесрочной и долгосрочной может быть охарактеризовано как ликвидное, более того, в экстренной ситуации при мобилизации всех оборотных активов предприятие с легкостью расплатится со всеми срочными обязательствами без сильной потери средств для дальнейшей деятельности.

По относительным показателя ликвидности организация показывает отличные результаты и может быть смело охарактеризовано, как ликвидное предприятие, коэффициенты находятся намного выше нормативных показателей и не вызывают опасений.

Показатели финансовой устойчивости предприятия также находятся на должном уровне, ООО «высота» может быть охарактеризовано как предприятие финансово-независимое и устойчивое, однако доля собственного капитала в балансе предприятия излишне велика.

Отчет о прибылях и убытках предприятия и его анализ показывают, что предприятие получает колоссальный прирост всех статей за2013 год в связи с входом в фазу активной деятельности, однако динамика роста положительна, темпы роста выручки предприятия от продаж превышают темпы роста себестоимости продаж, также, как и рост прибыли предприятия. В целом чистая прибыль предприятия в2013 году, по сравнению с2012 годом, возросла практически в сто раз.

Оборачиваемость собственного капитала и оборотных средств растет, периоды оборота капитала и оборотных средств сократились вдвое, а период оборота, а коэффициент отдачи собственного капитала вырос практически вчетверо.

Показатели рентабельности предприятия также находятся на должнм уровне, рентабельность продаж и чистая рентабельность находятся на уровне20%, что является хорошим показателем, в то время как в2012 году данные результаты были ниже5% каждый. Рентабельность собственного капитала находится на очень достойном уровне, величина прибыли, получаемой организацией на единицу стоимости капитала, практически в3,6 раза превосходит данную величину.

Таким образом, организация, выбравшись из состояния простоя и начав активную строительную деятельность, показывает отличные результаты, рост всех показателей, является финансово-устойчивым и независимым, предприятие может быть охарактеризовано как рентабельное и ликвидное в среднесрочной и долгосрочной перспективе, единственным негативным моментом является неликвидность предприятия в краткосрочном периоде.