2.2 Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия
По рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.
Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле
РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ), где
ПБАЛ - балансовая прибыль по предприятию, тыс. р.
ФОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. р.
ФОБ - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. р.
Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:
- размера прибыли на 1 р. реализованной продукции (ПБАЛ\QР)
- фондоемкости (1 / QР) / ФОСН
- оборачиваемости оборотных средств 1 / QР / ФОБ
- РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ)100 = (ПБАЛ\QР) / [(ФОСН / QР) + (ФОБ / QР)] 100;
Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую таблицу 2.3.
Таблица 2.3 - Исходные данные для анализа общей рентабельности предприятия
|
№ п/п |
Наименование показателей |
Ед. изм. |
Условное обозначение |
Годы |
Отклонение (+,-) | |||
|
2008 |
2009 |
2010 |
2009 к 2008 |
2010 к 2009 | ||||
|
1 |
Прибыль отчетного периода |
млн.р. |
ПОП |
3427 |
4146 |
1006 |
19 |
3140 |
|
2 |
Объем реализованной продукции |
млн.р. |
QP |
2861 |
20391 |
14654 |
530 |
5737 |
|
3 |
Среднегодовая стоимость основных произ. фондов |
млн.р. |
ФОСН |
6054 |
29235 |
20839 |
181 |
8396 |
|
4 |
Средние остатки основных оборотных средств |
млн.р |
ФОБ |
995 |
9102 |
11304 |
108 |
202 |
|
5 |
Фондоотдача основных производственных фондов |
Р. / р. |
QP/ФОСН |
0,494 |
0,697 |
0,703 |
0,20 |
0,01 |
|
6 |
Фондоемкость |
Р. / р. |
ФОСН/QP |
2,026 |
1,434 |
1,422 |
-0,59 |
-0,01 |
|
7 |
Количество оборотов нормируемых оборотных средств |
Число оборотов |
QP/ФОБ |
2,145 |
2,240 |
1,296 |
0,09 |
-0,94 |
|
8 |
Коэффициент закрепления оборотных средств |
Доли единиц |
ФОБ/QP |
0,466 |
0,446 |
0,771 |
-0,02 |
0,32 |
|
9 |
Прибыль на 1 руб. реализ продукции |
Р. / р. |
ПОП/QP |
0,266 |
0,203 |
0,069 |
-0,06 |
-0,13 |
|
110 |
Уровень общей рентабельности |
% |
ПОП/(ФОСН+ ФОБ)*100 |
10,69 |
10,81 |
3,13 |
0,12 |
-7,68 |
Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:
Р1 и Р0 – общая рентабельность отчетного и базового периодов
П1 и П0 – прибыль на 1 р. РП в отчетном и базовом периоде
Е1 и Е0 – фондорентабельность в отчетном и базовом периоде
К1 и К0 – коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде
Данные табл. 3 показывают, что уровень общей рентабельности изменился:
РОБЩ = Р1 – Р0;
в 2009 году увеличился на 0,12 % (10,81-10,69), а в 2010 по сравнению с 2008г. снизился на 7,56 % (3,13-10,69).
1. Определяем влияние прибыльности:
Р1 = П1 / (Е0 + К0)100 – Р0;
2009 год к 2008 году
Р1
=
2010 год к 2008 году
Р1
=
В связи с уменьшением прибыли на 1 р. реализованной продукции общая рентабельность снизилась в 2009г. на 2,54 %, а в 2010г. по сравнению с 2008г. на 7,92 %.
2. Определяем влияние фондорентабельности:
Р2 = П1 / (Е1 + К0)100 – П1 / (Е0 + К0)100;
2009 год к 2008 году
Р2
=
2010 год к 2008 году
Р2
=
Уменьшение фондорентабельности привело к росту общей рентабельности в 2009г. на 2,54 %, а в 2010г. на 0,86 %.
3. Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных средств
Р3 = П1 / (Е1 + К1)100 – П1 / (Е1 + К0)100;
2009 год к 2008 году
Р3
=
2010 год к 2008 году
Р3
=
За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств общая рентабельность в 2009г. увеличилась на 0,12 %, а в 2010г. замедление оборачиваемости оборотных средств снизило уровень общей рентабельности на 0,5 %.
Общее влияние всех факторов составит:
2009 год к 2008 году
РОБЩ
=
2010 год к 2008 году
РОБЩ
=
Проведенные расчеты по общей рентабельности предприятия показали, что в 2009г. по сравнению с 2008г. наблюдается незначительное повышение рентабельности предприятия на 0,12 % за счет роста оборачиваемости оборотных средств и уменьшения фондорентабельности, отрицательно повлияло на данный показатель снижение прибыльности на 1 реализованной продукции.
А в 2010г. по сравнению с 2008г. наблюдается значительное снижение рентабельности предприятия на 7,56 % за счет резкого снижения прибыли на 1 рубль реализованной продукции и замедления оборачиваемости оборотных средств и незначительного уменьшения фондорентабельности, что в общем итоге и привело к данному снижению.
В 2010г. по сравнению с 2008г. наблюдается значительное снижение общей рентабельности предприятия на 7.56% за счет резкого снижения прибыли на 1 рубль реализованной продукции, замедления оборачиваемости оборотных средств и незначительного уменьшения фондорентабельности.