Тема 1.9. Облік запасів

Нормативні документи

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 р. № 246.

3. Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів" від 22 травня 1996 р. № 145.

3. Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів" від 21 червня 1996 р. № 193.

Завдання 1.9.13. Облік виробничих запасів

Мета: засвоїти техніку записів операцій з виробничими запасами у первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні учбові матеріали: картка складського обліку матеріалів (ф. № М-12) – 9 екз.; відомість обліку залишків матеріалів на складі (ф. № М-14) – 1 екз.; прибутковий ордер (ф. № М-4) – 6 екз.; лімітно-забірна картка (ф. № М-8) – 10 екз.; накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (ф. № М-11) – 12 екз.; реєстр приймання-здачі документів (ф. № М-13) – 3 екз.; Відомість 5.1 аналітичного обліку запасів – 2 екз.; розділ ІІІ А Журналу 5 А – 1 екз.

1. Відкрити окремі Відомості 5.1 по складу № 1 (за субрахунками 201 "Сировина й матеріали", 209 "Інші матеріали") та по складу № 2 (за субрахунками 203 "Паливо", 207 "Запасні частини"). Записати до Відомостей 5.1 залишки на початок місяця згідно розшифровці рахунку 20 "Виробничі запаси" (дод. Ж): у Відомості 5.1 по складу № 1 – в розрізі номенклатурних номерів згідно розшифровки залишків; у Відомості 5.1 по складу № 2 – в розрізі номерів субрахунків.

2. Відкрити картки складського обліку матеріалів (тільки за субрахунками 201 "Сировина й матеріали", 209 "Інші матеріали"), записати до них залишки на 1 січня 20__ р. згідно розшифровки рахунку 20 "Виробничі запаси" (дод. Ж).

3. Відкрити відомість обліку залишків матеріалів на складі № 1 і записати до неї залишки на 1 січня 20__ р. згідно розшифровки рахунку 20 "Виробничі запаси" (дод. Ж).

4. Оформити надходження матеріалів на склад прибутковими ордерами (нумерацію прибуткових ордерів розпочати з № 581). Матеріали надійшли повністю у відповідності з даними рахунків-фактур (дод. Л):

а) 8 січня по рахунку № 487 від 2 січня 20__ р. ВАТ "Київметалопром";

б) 10 січня по рахунку № 219 від 5 січня 20__ р. ТОВ "Аспект";

в) 10 січня по рахунку № 315 ПП «Арго-Тренд»;

г) 15 січня по рахунку № 225 ЗАТ «Логрус».

5. Відкрити лімітно-забірні картки на відпуск матеріалів зі складу № 1 механоскладальному цеху (табл. 7):

Таблиця 7

Номер лімітної картки	Номер замовлення	Найменування матеріалу	Одиниця виміру	Ліміт на місяць
231	ВТ-6	Сталь кругла	т	80
232	ВТ-8	Сталь кругла	т	70
233	ВТ-6	Сталь листова	т	40
234	ВТ-8	Сталь листова	т	20
235	ВТ-6	Мідь	т	25
236	ВТ-8	Мідь	т	15
237	ВТ-6	Нітролак	кг	400
238	ВТ-8	Нітролак	кг	300
239	ВТ-6	Фарба масляна	кг	300
240	ВТ-8	Фарба масляна	кг	100

6. Відобразити в лімітно-забірних картках операції з відпуску матеріалів зі складу № 1 механоскладальному цеху (табл. 8):

Таблиця 8

Дата операції	Номер лімітної карти	Одиниця виміру	Кількість відпущеного матеріалу
02	231	т	20
02	232	т	15
03	233	т	20
03	234	т	10
04	235	т	15
04	236	т	10
08	231	т	20
08	232	т	15
10	237	кг	200
11	239	кг	150
12	231	т	20
14	240	кг	100
14	238	кг	200
14	232	т	20
18	233	т	20
18	234	т	10
20	235	т	10
20	236	т	5
22	231	т	20
22	232	т	20
25	237	кг	200
25	239	кг	150
26	238	кг	85

7. Скласти накладні-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів по складу № 1 і оформити (нумерацію накладних-вимог розпочати з № 961) відпуск у кількості, що вимагається (табл. 9) і надходження на склад за наведеними нижче даними:

а) 18 січня 20__ р. на здачу лома від ліквідації токарного верстату згідно акту ліквідації № 8 від 17 січня 20__ р. в кількості 3 т по 150 грн за 1 т;

б) 29 січня 20__ р. – стружка чорних металів по виробу ВТ-6 в кількості 8 т по 100 грн за 1 т;

в) 30 січня 20__ р. – стружка чорних металів по виробу ВТ-6 в кількості 6 т по 100 грн за 1 т.

Таблиця 9

Дата	Найменування матеріалу	Призначення витрати	Одиниця виміру	Кіль-кість
02	Сталь кругла	Поточний ремонт складу № 2	т	3
02	Сталь листова	Поточний ремонт складу № 2	т	4
04	Сталь листова	Улаштування огорож і ремонт обладнання механоскладального цеху	т	6
04	Сталь кругла	Улаштування огорож і ремонт обладнання механоскладального цеху	т	5
08	Масло машинне	Змазка обладнання механоскладального цеху	кг	1000
08	Масло машинне	Змазка обладнання електростанції	кг	500
10	Масло машинне	Змазка готових виробів (ВТ-6)	кг	200
10	Масло машинне	Змазка готових виробів (ВТ-8)	кг	50
10	Дошки обрізні	Поточний ремонт складу № 2	м3	10
18	Сталь кругла	Поточний ремонт обладнання електростанції	т	5
18	Сталь листова	Поточний ремонт обладнання електростанції	т	4
18	Сталь листова	Виправлення браку (ВТ–6)	т	4
20	Фарба масляна	Поточний ремонт будівлі заводоуправління	кг	100
22	Масло машинне	Змазка готових виробів (ВТ-6)	кг	210
22	Масло машинне	Змазка готових виробів (ВТ-8)	кг	40
29	Нітролак	Фарбування готових виробів (ВТ-6)	кг	15

8. Згрупувати первинні документи з надходження та видатку матеріалів за номенклатурними номерами у хронологічній послідовності здійснених операцій, зробити записи в картки складського обліку.

9. Скласти реєстри приймання-здачі документів зі складу № 1 з надходження та видатку матеріалів (подекадно). Нумерацію реєстрів розпочати з № 55.

10. Проставити в первинних документах ціни та провести таксування їх.

11. На основі документів з надходження й видатку матеріалів зробити записи у Відомості 5.1 по складу № 1. Для заповнення Відомості 5.1 по складу № 2 використати наступні дані (табл. 10):

Таблиця 10

Призначення	Група виробничих запасів, грн
	Паливо	Запасні частини
Модернізація гвинторізного верстату	–	350
Поточний ремонт обладнання механоскладального цеху	–	15500
Поточний ремонт обладнання електростанції	–	3750
Виробіток електроенергії	18750	–
Опалення механоскладального цеху	2500	–
Опалення заводоуправління	1250	–
Усього	22500	19600

12. Підрахувати у Відомостях 5.1 обороти з надходження та видатку виробничих запасів.

13. У Відомості 5.1 по складу № 1 скласти розрахунок середнього відсотку транспортно-заготівельних витрат.

14. Відобразити у Відомостях 5.1 фактичну собівартість видатку виробничих запасів і залишків на кінець місяця.

15. На основі карток складського обліку записати до відомості обліку залишків матеріалів на складі № 1 залишки на кінець місяця. Протаскувати відомість обліку залишків.

16. Звірити залишки матеріалів по складу № 1 на кінець місяця згідно підсумкам відомості обліку залишків матеріалів на складі та Відомості 5.1 по складу № 1.

17. Відобразити у Відомості обліку витрат операційної діяльності і розділах ІІІ А і ІІІ Б Журналу 5 А дані про видаток виробничих запасів за фактичної собівартістю Відомостей 5.1.

Завдання 1.9.14. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів

Мета: засвоїти техніку записів операцій з малоцінними та швидкозношуваними предметами у первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні учбові матеріали: накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (ф. № М-11) – 1 екз.; картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів (ф. № МШ-2) – 1 екз.; акт вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів (ф. № МШ-4) – 2 екз.;акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів (ф. № МШ-8) – 1 екз.

1. Скласти накладну-вимогу № 960 на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів від 2 січня 20__ р. за такими даними:

зі складу № 3 були відпущені в роздавальну комору механоскладального цеху із номенклатурним номером 22635 щітки, 2 шт. по 4,5 грн за 1 шт. на поточний ремонт цеху.

2. Скласти карку обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів, враховуючи, що зазначені у накладній-вимозі № 960 предмети, строком служби 1 міс., були видані під розписку маляру Коротко О.І. в той же день.

3. Скласти акти вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів на основі наведених нижче даних:

а) акт № 25 вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів від 10 січня 20__ р.

не по віні Зінчук М.С. були втрачені валики малярні, номенклатурний номер 22667, 3 шт. по 2,6 грн. за 1 шт.

б) акт № 26 вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів від 10 січня 20__ р.

не по віні Коротко О.І. були зіпсовані щітки, у кількості 1 шт., що були передані йому 2 січня 20__ р.

4. На основі акту № 26 зробити запис у картці обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів.

5. Скласти акт № 10 на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів від 31 січня 20__ р. на основі актів № 25 і 26 вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів, враховуючи, що у склад комісії, яку очолює начальник механоскладального цеху Вєтров Я.Л., також входять комірник Мелешко О.Д і бухгалтер Корольов М.В.

6. Відобразити у Відомості обліку витрат операційної діяльності в розділі ІІІ Б Журналу 5 А дані накладної-вимоги № 960 на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів.

Питання

1. Який нормативний документ дає визначення терміну "чиста вартість реалізації запасів"?

2. В якому нормативному документі зазначені вимоги про відображення на рахунках повернення на склад з експлуатації малоцінних та швидкозношуваних предметів, що придатні для подальшого використання?

3. В якому регістрі та розрізі ведеться аналітичний облік виробничих запасів?