Дебет 62 Кредит 90

Дебет 90 Кредит 41, 43

Отгрузка продукции не является реализацией (продажей), если не выполнено хотя бы одно условие признания дохода. Тогда отгруженные товары или продукция переходят в категорию «Товары отгруженные», поскольку у организации остается на них право собственности. В данном случае нельзя признать доход, а, следовательно, нельзя признать и расходом отгруженные товары:

Дебет 45 Кредит 41, 43

При выполнении условий признания дохода (например, при наступлении момента перехода права собственности) делаются проводки:

Дебет 62 Кредит 90

Дебет 90 Кредит 45

Тема № 13. Учет финансовых результатов

1. Все финансовые результаты определяются на счетах 90 «Продажи» (результат по обычным видам деятельности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (по всем прочим операциям).

2. Выявленные результаты переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки». На данном счете собирается финансовый результат деятельности за весь отчетный год.

В конце года общий финансовый результат переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

90 «Продажи» (91 «Прочие доходы и расходы»)

Расходы Доходы

Прибыль Убыток

99 «Прибыли и убытки»

Убыток Прибыль

7. Налог на прибыль

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2,0 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18,0 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Федеральная часть не может быть понижена, а региональная не может быть ниже 13,5%.

Налог на прибыль начисляется с налоговой прибыли, которая формируется по данным налогового учета. В бухгалтерском учете расхождения между требованиями бухгалтерского и налогового учета отражаются с помощью постоянных налоговых активов и обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств.

1. Проверочный тест

1. 1. Какова формула баланса?

1. Капитал = Средства + Обязательства;

2. Средства = Капитал + Обязательства;

3. Обязательства = Средства + Капитал.

0. К какому из видов относится операция по оплате счетов поставщика?

1. А +А – ;

2. П +П – ;

3. А – П – .

0. Предметом бухгалтерского учета являются:

1. финансовые операции организации;

2. отражение имущества организации;

3. отражение фактов хозяйственной деятельности организации.

0. Схема активного счета отражается формулой:

1. СК = СН + ОбД – ОбК;

2. СК = СН + ОбК – ОбД;

3. СК = СН – ОбД – ОбК.

0. Бухгалтерский учет - это:

1. часть оперативного учета;

2. часть хозяйственного учета;

3. сочетание статистического, хозяйственного и оперативного учета.

0. Методом бухгалтерского учета являются:

1. статистический метод;

2. теория вероятности;

3. метод моделирования.

0. Пассив баланса - это:

1. средства организации, подтвержденные инвентаризацией;

2. сумма обязательств организации;

3. собственный капитал организации.

0. По какому принципу хозяйственные средства организации подлежат отнесению в актив баланса?

1. по стоимостной оценке;

2. по составу;

3. по источникам формирования.