Учёт экспортных операций

К 52 Д 57

Банк за всё берёт вознаграждение. На основании ПБУ 10/99 «Расходы организации». Сумма вознаграждений банка учитывается в прочих расходов связанных с реализацией (ст.64 НК п1 п/п 25)

При точном оформлении товара – экспортёр не позднее дня подачи таможенной декларации перечисляет таможенные платежи, т.е. таможенные пошлины, сборы за таможенное оформление. Такое требование содержит статья 31 НК. Размер таможенной пошлины фирма исчисляет в соответствии с законом РФ от 21.05.1993г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» и Постановлении правительства РФ от 09.10.1999г. № 1264. С 01.01.2005г.

Таможенные пошлины не входят в ФЗ, т.е. они отсутствуют, это значит, что теперь они отражаются в б/у на сч. 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами» субсчёт «Расчёты с таможенным кредиторами». Размер таможенных сборов с 01.01.2005г. устанавливает таможенный кодекс 33-1 «Таможенные сборы», в этой главе перечислены виды таможенных сборов, порядок исчисления и уплаты, а также случаи освобождения от уплаты и ставки. Коммерческие ставки таможенных сборов за таможенное оформление действует с 01.01.2005г. по Постановлению правительства РФ №863 от 28ю12ю2004г.

Таможенные полшины фирма может платить как в рублях, так и в иностранной валюте.

Для целей налогообложения прибыли таможенные сборы и пошлины относят к прочим расходам, связанных с преимуществом и реализацией ст.264 НК п1 п/п 49

Пример:

Компания ООО «Ронта» по договору с иностранным партнёром:

1. 11.01-реализация на экспорт товара на 20000 евро.

2. с/с товара составляет 350т.р.

3. за таможенное оформление, пошлина 5,5%, таможенный сбор 2000р.

4. Право собственности на товар переходит к показателю на момент оформления

5. Поступила транзитная выручка.

Бухгалтер делает следующую запись:

1. 11ю01ю2005г. – 37,8409 евро – курс

Д 62 К90/1 Признана выручка 756818

20000 евро*37,8409 ( на курс ЦБ евро) = 756818

Д 90/2 К 71 Списана фактическая с/с товара 350тыс.

Д 44 К 76 расчёты с таможенными организациями/ начислена экспортная пошлина 41625

20000 евро*5,5% = 1100 евро*37,8409 (на курс ЦБ) = 41625;

Д 44 К76 Начислены таможенные сборы 2000р.

Д 76 К 51 Уплачены экспертные таможенные пошлины и таможенные сборы 43625

После уплаты

Д 90/2 К 44 Расходы на продажу 43625/ учтены в составе расходов на продажу таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление.

2. 25.01.2005г. – 36,6165 евро – курс

Д 52/ транзитный К 62/ получена экспортная выручка

20000 евро* 36,6165 ( курс) = 732.320

Д 91/2 К 62 Отражена курсовой разницей по расчётам с покупателем

756818-732330=24488 – курс руб.

Д 76/ расчёты с банком К 52/ транзит. Удержана комиссия банка за выполнение функцией валютного контроля.

20000 евро * 0,15 евро = 30 евро * курс ЦБ = 1098 – 50 руб.

Д 91/2 К 76/ расчёты с банком} отражена комиссия банка в составе расходов 25,42 евро * курс ЦБ = 930 – 79 руб.

Д 19 НДС К 76/ расчёты с банком } отражён НДС с комиссией банка за выполнение функций валютного контроля

4,58 евро + курс ЦБ = 167,71

3. 27.02.2005г. – 36,4901 евро курс

Д 57 К 52/транзит

Дипломирована валютная выручка подлежащая к обязательной продажи, т.е. 10% выручки в валюте списывается с транзитного валютного счёта на внутренний целевой счёт банка при этом право собственности валюта не теряет.

(20000евро – 30евро)*10%=1997евро курс ЦБ сумма составляет 72570-73р., т.е. выручка обязательной продажи.

Д 52/текущий счёт К 52/транзитный счёт } оставляется часть валютной выручки описана на текущий валютный счёт.

20000евро – 1997 евро = 17973 евро

Осталось 17973 евро, 1997 евро, 30 евро.

17973 * курс ЦБ = 655836 – 57 руб.

Д 91/2 К 52 _ транзитная } отражена курсовая разница по транзитным валютным счетам., т.е. на транзитный счёт 25.01.05г., а операция последняя была 27.01.2005г., разница составила 2527 – 20 руб.

4. 28.01.2005г. – 36,6665 курс

Д 91/2 К 57 – удержана коммерческим банком за продажу валюты

1997 евро * 1%=19,97 евро * курс ЦБ = 732-33;

Д 76/ расчёты с банком К 91/1 – отражена продажа банка по биржевому курсу (1997евро – 19,97 = 1977-03 евро * по курсу 36,3) = 71766-19;

Д 51 К 76/расчёты с банком } зачислена руб. выручка от продажи валюты, сумма 71766-19

Д 91/2 К 57 } списана проданная валюта 1977,03 евро * курс ЦБ = 72490-77

Д 57 К 91/1 } отражена курсовая разница по счёту 57

72870-73-71766-19 352-27

5. 31.01ю2005г. – 36,625 евро курс

Д 52 К 91/1 } отражена курсовая разница по текущему валютному счёту

На остаток 17793

Д90/9 К 99 363193

Д 99 К 91/9 списано сальдо доходов и расходов 33215-47

Положение банка России 255-П «О порядке предоставляется резидентом» уполномочие банка подтверждённых документов, связано с проведением валютных операций нерезидентом по сделкам. Оформление паспортных сделок требует на осуществлении валютный операций между резидентами и нерезидентами.

1. вывозимые или ввозимые товары;

2. за выполнение

3. по предоставлению и появлению резидентами РК кредитов и займов по предварительному договору с резидентами

Если по договору превышает эквивалент 5000$ на дату его заключается с учётом внесения изменений и дополнений, паспортные сделки не оформляют. Паспортные сделки предоставляются в банк не позднее даты завершения клиентом валютных операций, с копией документа, контракта является подтверждением. При отсутствии банк будет вынужден отказать клиенту.

Инструкция и Положения, установленные для целей валютного контроля за операцией резидентом и нерезидентом.

1. справка о валютных операциях (предоставляется в банк с поручением на совершение валютных операций по счёту иностранной валюте);

2. справка о постановлении валют РФ, предоставляется при операциях, связанных с зачислением рублей на счёт лимита за отчётный месяц;

3. справка о расчётах через счета за рубежом, предоставляется в срок не более 45 дней следующим за месяцем осуществления валютных операции по паспорту сделки, заверенные копиями банка резидента;

4. справка о подтверждённых документах, она предоставляется одновременно с таможенной декларацией, актами приёмки сдачи, счетами в рамках паспорта-сделки .

Все документы предоставляются и заверяются для валютного контроля. Паспортные сделки открываются в течении трёх рабочих дней, в день открытия и подписания паспорта-сделки, банк начинает вести документы. Ведомость, банковская копия, которая на основании банковской сделки учитывает все операции, внешние сделки и расчёты. По письменному заявлению клиента этот документ может быть выдан в бумажном виде.