Бухгалтерский баланс

Актив	Код по-	На начало	На конец отчет-
	казателя	отчетного года	ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		–	–
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	352	540
Незавершенное строительство	130	–	–
Доходные вложения в материальные ценности	135	–	–
Долгосрочные финансовые вложения	140	–	–
Отложенные налоговые активы	145	–	–
Прочие внеоборотные активы	150	–	–
–	151	–	–
Итого по разделу I	190	352	540
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		1157	685
Запасы	210
в том числе:		1090	644
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212	–	–
затраты в незавершенном производстве	213	–	2
готовая продукция и товары для перепродажи	214	–	–
товары отгруженные	215	–	–
расходы будущих периодов	216	67	39
прочие запасы и затраты	217	–	–
–	218	–	–
Налог на добавленную стоимость по приобретенным		–	–
ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой		–	–
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231	–	–
Дебиторская задолженность (платежи по которой		889	4941
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241	508	4430
Краткосрочные финансовые вложения	250	–	–
Денежные средства	260	278	225
Прочие оборотные активы	270	–	–
–	271	–	–
Итого по разделу II	290	2324	5851
БАЛАНС	300	2676	6391

Пассив	Код по-	На начало				На конец отчет-
	казателя	отчетного периода				ного периода
1	2	3				4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ		20				20
Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(	–	)	(		–	)
Добавочный капитал	420	–				–
Резервный капитал	430	294				294
в том числе:		1				1
резервы, образованные в соответствии
с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии		293				293
с учредительными документами	432
–	433	–				–
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	5124				4596
Итого по разделу III	490	5438				5204
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		–				–
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	–				–
Прочие долгосрочные обязательства	520	–				–
–	521	–				–
Итого по разделу IV	590	–				–
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		–				–
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	277				194
в том числе:		1				-
Поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622	109				-
задолженность перед государственными		34				34
внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624	122				149
прочие кредиторы	625	11				11
Задолженность перед участниками (учредителями)		-				–
по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	–				–
Резервы предстоящих расходов	650	676				676
Прочие краткосрочные обязательства	660	–				–
–	661	–				–
Итого по разделу V	690	953				870
БАЛАНС	700	6391				6074
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	1368				1368
в том числе по лизингу	911	–				–
Товарно-материальные ценности, принятые на		–				–
ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930	–				–
Списанная в убыток задолженность		–				–
неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	–				–
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	–				–
Износ жилищного фонда	970	–				–
Износ объектов внешнего благоустройства и других		–				–
аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	–				–
–	995	–				–

Отчет о прибылях и убытках

Показатель			За отчетный												За аналогичный
наименование	код	период												период преды-
														дущего года
1	2	3												4
Доходы и расходы по обычным видам		23186												4187
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010
	011	—												—
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг	020	(		16337								)		(			4444								)
	021	(		—								)		(			—								)
Валовая прибыль	029	6849												(257)
Коммерческие расходы	030	(										)		(											)
Управленческие расходы	040	(		40								)		(											)
Прибыль (убыток) от продаж	050	6809												0
Прочие доходы и расходы		—												—
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	(										)		(											)
Доходы от участия в других организациях	080	—												—
Прочие доходы	090	1												5
	091	—												—
Прочие расходы	100	(		27								)		(			12								)
	110	(		—								)		(			—								)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	6783												(266)
Отложенные налоговые активы	141	0												0
Отложенные налоговые обязательства	142	0												0
Текущий налог на прибыль	150	(		1628								)		(											)
Расходы из прибыли после налогообложения	180	38												12
Чистая прибыль (убыток) отчетного		5117												(278)
периода	190
СПРАВОЧНО.		0												0
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	0												0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202	0												0

Тест

1. В случае, если на предприятии выявлены ошибки в учете, не превышающие уровень существенности, аудитор выдает заключение:

А) заключение в части, привлекающей внимание;

Б) модифицированное с оговоркой из-за разногласий относительно учетной политики и ненадлежащего метода учета;

В) отрицательное.

Ответ: Б) модифицированное с оговоркой из-за разногласий относительно учетной политики и ненадлежащего метода учета;

2. При обзорной проверке обеспечивается:

А) высокий, но не абсолютный уровень уверенности;

Б) средний уровень уверенности;

В) уверенность не предоставляется

Ответ: Б) средний уровень уверенности;

3. Заключение в части привлечения внимания:

А) подтверждает отчетность, но обращает внимание пользователей на определенные моменты финансового состояния предприятия;

Б) подтверждает отчетность с оговоркой о нераскрытии в отчетности информации

В) подтверждает, но с оговоркой о том, что аудитору не в полном объеме была предоставлена информация и документация.

Ответ: А) подтверждает отчетность, но обращает внимание пользователей на определенные моменты финансового состояния предприятия;

4. Есть ли разница между решением аудитора выдать отрицательное заключение и дать отказ от выражения своего мнения:

А) никакой разницы – это одно и то же;

Б) причины решения одни и те же, но отказ предпочтительней для клиента;

В) если аудитор решил выдать отрицательное заключение, значит, у него сложилось мнение о недостоверности бухгалтерской отчетности, причиной же выдать отказ от выражения мнения о достоверности отчетности.

Ответ: В) если аудитор решил выдать отрицательное заключение, значит, у него сложилось мнение о недостоверности бухгалтерской отчетности, причиной же выдать отказ от выражения мнения о достоверности отчетности.

5. В случае непредставления аудитору необходимой документации по бухгалтерским счетам, суммы остатков которых существенны, выдается:

А) отрицательное заключение;

Б) отказ от выражения аудитором мнения о достоверности отчетности;

В) модифицированное заключение с оговоркой относительно раскрытия информации

Ответ: Б) отказ от выражения аудитором мнения о достоверности отчетности;

6. Под уровнем существенности понимают:

А) сумму, ниже которой аудитор не устанавливает стоимость аудиторских услуг;

Б) сумму ошибок, при превышении которой аудитор не подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности ( выдает отрицательное заключение или отказ от выражения мнения)

В) сумму ошибок, при превышении которой предприятием аудитор отказывается от дальнейшего проведения проверки.

Ответ: Б) сумму ошибок, при превышении которой аудитор не подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности ( выдает отрицательное заключение или отказ от выражения мнения)

7. Аудиторский риск является:

А) риском того, что аудитор даст неверное заключение;

Б) риском нежизнеспособности бизнеса клиента;

Ответ: А) риском того, что аудитор даст неверное заключение;

8. Согласованные процедуры:

А) обеспечивают высокий, но не абсолютный уровень уверенности;

Б) обеспечивают абсолютный уровень уверенности;

В) не обеспечивают уверенность, а клиенту предоставляется лишь отчет о выявленных фактах.

Ответ: В) не обеспечивают уверенность, а клиенту предоставляется лишь отчет о выявленных фактах.

9. Аудиторская организация не может быть создана в форме:

А) ОАО;

Б) ООО.

Ответ: А) ОАО;

10. Не подлежит обязательному аудиту:

А) ОАО

Б) ЗАО с годовой выручкой 60 млн руб

В) ЗАО с годовой выручкой 30 млн руб

Ответ: Б) ЗАО с годовой выручкой 60 млн руб

11. Для вступления в саморегулируемую организацию аудиторской фирме требуется

А) три аттестованных аудитора

Б) пять аттестованных аудитора

Ответ: А) три аттестованных аудитора

12. Квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован в случаях:

А) неисполнения аудитором договорных обязательств перед клиентом;

Б) уклонение аудитора от внешнего контроля качества;

В) неоднократного отказа от выражения мнения о достоверности отчетности.

Ответ: Б) уклонение аудитора от внешнего контроля качества;

13. Может ли аудитор проверять предприятие, генеральным директором которого является его племянник:

А) может

Б) не может

Ответ: А) может

14. Доля аудиторских организаций или аттестованных аудиторов в уставном капитале аудиторской организации должна составлять:

А) не менее 75%

Б) не менее 25%

В) не менее 51%

Ответ: В) не менее 51%

Заключение

Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать следующим основным требованиям:

- гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;

- обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.

Основными условиями правильности составления ФО является:

- полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;

- соответствие данных синтетического и аналитического учета;

- соответствие показателей ФО данным синтетического и аналитического учета.

Если ФО представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке. Таким образом, анализ ФС основывается: во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения основных выводов.

Так, форма №1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы. Форма №2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

Форма №3 отражает финансово-имущественное состояние предприятия, то есть показывает движение фондов и использование средств бюджета и внебюджетных фондов, характеризует наличие и движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку ТМЦ, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.

Список литературы

1. Экономическая стратегия фирмы / А. П. Градов, Е. А. Иванова, Е. М. Кельнер и др. /Под ред. А. П. Градова. - СПб.: Специальная литература, 1995. 416 с; 2-е изд., перераб. И доп. СПб.: Специальная литература, 1998.. 646 с, 3-е изд. исправленное, 589 с. - 2000.

2. Матвеев А.А., Суйц В.П. Консолидированная отчетность: Методика и практика: Учебно-практическое пособие. -М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

3. Самочкин В. Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. — М.: Дело, 2000. - 336 с.

4. Селезнева Н.Н., Скобелева И.П. Консолидированная бухгалтерская отчетность: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

5. Пучкова СИ. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

6. Палий В.Ф. Международные стандарты бухгалтерской отчетности. - М.: ИНФРА-М, 2002.

7. ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденное, приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. №91н. "

7. ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное, приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г., № ЗЗн (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.120.99 № 107н, от 30.03.01 № 27н)

9. ПБУ 9/99 «Доходы организации» утвержденное, приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г., № 32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.120.99 № 107н, от 30.03.01 № 27н).