Учебник учет в банках

Купівля банком валюти на умовах «спот»

• на суму різниці:

— у разі позитивної різниці (вигідний договірний курс): Дебет 3801 Еквівалент валютної позиції

Кредит 6204 Результат від торгівлі інвалютою

або

— у разі від’ємної різниці (невигідний договірний курс): Дебет 6204 Результат від торгівлі інвалютою

Кредит 3801 Еквівалент валютної позиції

Продаж банком валюти на умовах «спот»

На дату операції:

Дебет 9920 Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами

Кредит 9210 Валюта та банківські метали, продані за умовами спот

На дату розрахунку:

• закриття позабалансових рахунків:

Дебет 9210 Валюта та банківські метали, що продані за умовами спот

Кредит 9920 Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами

• на суму інвалюти, що продана:

Дебет 3540 Дебіторська заборгованість за операціями з ку- півлі-продажу інвалюти

Кредит 1500 Коррахунок в іншому банку (в інвалюті), 2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

•на суму гривень, що отримані від покупця інвалюти: Дебет 1200 Коррахунок в НБУ (в гривні),

2600, 2620, 2650 Кошти на вимогу

Кредит 3640 Кредиторська заборгованість за операціями

зкупівлі-продажу інвалюти

431

Продаж банком валюти на умовах «спот»

•закриття дебіторської та кредиторської заборгованості: Дебет 3640 Кредиторська заборгованість за операціями з

купівлі-продажу інвалюти Кредит 3801 Еквівалент валютної позиції

Дебет 3800 Валютна позиція Кредит 3540 Дебіторська заборгованість за операціями з

купівлі-продажу інвалюти

•на суму різниці:

— у разі позитивної різниці (вигідний договірний курс): Дебет 3801 Еквівалент валютної позиції

Кредит 6204 Результат від торгівлі інвалютою

або

— у разі від’ємної різниці (невигідний договірний курс): Дебет 6204 Результат від торгівлі інвалютою

Кредит 3801 Еквівалент валютної позиції

Переоцінка валютних статей

МОНЕТАРНІ НЕМОНЕТАРНІ

432

Переоцінка монетарних активів

• У разі зниження офіційного курсу гривні до іноземних валют (наприклад, був 4,8 грн/дол.; став 5,0 грн/дол.):

Дебет Актив

Кредит 3800 Позиція банку щодо інвалюти одночасно:

Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо інвалюти Кредит 6204 Результат від торгівлі інвалютою

• У разі зростання офіційного курсу гривні до іноземних валют (наприклад, був 5,0 грн/дол.; став 4,8 грн/дол.):

Дебет 3800 Позиція банку щодо інвалюти

Кредит Актив одночасно:

Дебет 6204 Результат від торгівлі інвалютою Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо інвалюти

Переоцінка монетарних зобов’язань

• У разі зниження офіційного курсу гривні до іноземних валют (наприклад, був 4,8 грн/дол.; став 5,0 грн/дол.):

Дебет 3800 Позиція банку щодо інвалюти Кредит Зобов’язання

одночасно:

Дебет 6204 Результат від торгівлі інвалютою Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо інвалюти

• У разі зростання офіційного курсу гривні до іноземних валют (наприклад, був 5,0 грн/дол.; став 4,8 грн/дол.):

Дебет Зобов’язання Кредит 3800 Позиція банку щодо інвалюти

одночасно:

Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо інвалюти Кредит 6204 Результат від торгівлі інвалютою

433

Класифікація

Операції з необоротними активами

Необоротні активи для використання в процесі діяльності — Загальна схема обліку

434

Рахунки для обліку

435

436

Визначення

ОСНОВНІ ЗАСОБИ

— це

матеріальні активи,

Нематеріальні активи

—це

•актив, який не має матеріальної форми

•може бути ідентифікований

437

Придбання

Придбання основних засобів і нематеріальних активів за національну валюту відображається в бухгалтерському обліку такими проведеннями:

а) передоплата:

Дебет 3510 Дебіторська заборгованість

Кредит 1001, 1200, 2600, 2620, 2650 Грошові кошти

б) капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію основними засобами та нематеріальними активами:

Дебет 4310, 4430, 4431 Капітальні інвестиції Кредит 3510 Дебіторська заборгованість

в) визнання основних засобів і нематеріальних активів у балансі банку:

Дебет 4300, 4400, 4500 Необоротні активи Кредит 4310, 4430, 4431 Капітальні інвестиції

3510 Дебіторська заборгованість

Балансова вартість (БВ) — це вартість, за якою актив, зобов’язання та власний капітал відображаються в балансі.

438

Амортизація

Вартість усіх необоротних активів підлягає амортизації. Не підлягають амортизації:

•земля,

•незавершені капітальні інвестиції,

•предмети антикваріату.

Амортизація — систематичний розподіл вартості основних засобів і нематеріальних активів, яка амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації)

Поліпшення/Удосконалення

Витрати на ремонт та поліпшення

439

Поліпшення/Удосконалення

Поліпшення основних засобів та удосконалення нематеріальних активів відображається через рахунки капітальних інвестицій такими проведеннями:

•передоплата:

Дебет 3511 Дебіторська заборгованість Кредит 1200, 2600 Грошові кошти

•виконані роботи:

Дебет 4310, 4430 Капітальні інвестиції Кредит 3511 Дебіторська заборгованість

•віднесення суми поліпшення та удосконалення на збільшення вартості об’єкта:

Дебет 4300, 4400 Необоротні активи Кредит 4310, 4430 Капітальні інвестиції

Ремонт

Підтримання об’єкта основних засобів і нематеріальних активів у робочому стані відображається такими проведеннями:

а) передоплата:

Дебет 3519 Дебіторська заборгованість Кредит 1200, 2600 Грошові кошти

б) виконані роботи:

Дебет 7420 Витратинаутриманнявласнихнеоборотнихактивів Кредит 3519 Дебіторська заборгованість

440