17. Организация оборотных средств

Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывность хозяйственной деятельности фирмы.

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия финансировать свою деятельность на определенный момент времени.

баланс ОАО «КМК» на конец 2009 года является ликвидным, так как наиболее ликвидные активы превышают наиболее срочные пассивы (на 598221 тыс. руб.), быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы (на 172909 тыс. руб.). А постоянные пассивы превышают труднореализуемые активы (на 375460 тыс. руб.).

Текущая ликвидность положительная (771130 тыс. руб.)

Но как отрицательный момент стоит отметить, что перспективная ликвидность отрицательная, т.е. долгосрочные пассивы превышают медленно реализуемые активы (на 395670 тыс. руб.).

Баланс ОАО «КМК» за 2010 отличается от абсолютно ликвидного. В 2010 году не выполняется первое неравенство и наиболее срочные обязательства превысили наиболее ликвидные активы на 352311 тыс. руб. Хотя текущая ликвидность положительная.

В 2011 году полностью сохраняется тенденция 2010 года.

В балансах за 2010 и 2011 годы перспективная ликвидность также отрицательная.

В ОАО «КМК» значения коэффициента текущей ликвидности выше рекомендуемых как в 2009 г., так и в 2011 году, хотя можно отметить его снижение, т. е. существующие обязательства могут быть погашены за счет имеющихся активов.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, что небольшая часть капитала обездвижена в запасах и дебиторской задолженности в 2009 году, но данный показатель резко повышается в 2010 и 2011 годах.

Доля оборотных средств в 2010 и 2011 годах не высока (0,419 – в 2010 году, а 0,495 – в 2011 году). В целом можно сделать, вывод, что предприятие имеет невысокую финансовую устойчивость.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости и определение типа финансовой устойчивости

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменения, ±
				2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Собственный капитал	912 344	926 316	940 746	13 972	14 430
Внеоборотные активы	536 884	1 072 832	1 054 993	535 948	-17 839
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	375 460	-146 516	-114 247	-521 976	32 269
Долгосрочные кредиты и займы (ДК)	534 284	514 658	558 617	-19 626	43 959
СОС+ДК	909 744	368 142	444 370	-541 602	76 228
Краткосрочные кредиты и займы (КК)	95 244	34 529	45 577	-60 715	11 048
СОС+ДК+КК	1 004 988	402 671	489 947	-602 317	87 276
Запасы и затраты (33)	138 614	266 812	376 734	128 198	109 922
±СОС	236 846	-413 328	-490 981	-650 174	-77 653
±(СОС+ДК)	771 130	101 330	67 636	-669 800	-33 694
±(СООДК+КК)	866 374	135 859	113 213	-730 515	-22 646
Трехмерный показатель финансовой устойчивости	1,1,1	0,1,1	0,1,1
Тип финансовой устойчивости	Абсолютная ФУ	Нормальная ФУ	Нормальная ФУ

За весь рассматриваемый нами период сравним запасы и сумму собственных средств и краткосрочных кредитов и займов:

По степени финансовой устойчивости на основании данных показателей можно сказать, что ОАО «КМК» организация имеет в 2009 году абсолютную финансовую устойчивость (1 тип финансовой устойчивости). Т.к. абсолютная устойчивость возможна при следующем условии: З < Е^С + М. В 2010 и 2011 году ситуация немного ухудшилась, но финансовая устойчивость осталась на нормальном уровне (2 тип финансовой устойчивости).

ОАО «КМК» обладает высокой степенью финансовой самостоятельности. К концу рассматриваемого периода, коэффициент автономии немного снизился, организация по уровню обеспеченности собственными средствами и в 2009 г., и в 2010 г., и в 2011 г. не зависима от внешних источников финансирования.

Коэффициент финансирования выше нормативного значения на протяжении всего рассматриваемого периода. ОАО «КМК» в 2009 – 2011 гг. финансируется за счет собственных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости выше критериального значения как в 2009 г., так и в 2011 г.

Заключение

Открытое акционерное общество «Калужский мясокомбинат» 29.12.1999 года зарегистрировано регистрационно-экспертным отделом городской Управы г. Калуги (рег. номер 993/99).

ОАО «КМК» создано в соответствии с законодательством.

ОАО «Калужский мясокомбинат» осуществляет ведение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии целям деятельности, назначению имущества. Общество имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, фирменный знак, эмблему, расчетный счет.

Основной вид деятельности ОАО «КМК»-переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции. ОАО «КМК» является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательные права акционеров по отношению к обществу.

Общество не имеет филиалов и представительств.

ОАО «КМК» обязано вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности несет исполнительный орган общества. Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете и другой финансовой отчетности должна быть подтверждена ревизионной комиссией.

Ведением бухгалтерского учета в ОАО «КМК» занимается бухгалтерия состоящая из главного бухгалтера , его заместителя , и 13 бухгалтеров.

Вся работа по ведению учета и его организации осуществляется бухгалтерским аппаратом, который, как правило, является самостоятельным структурным подразделением. На него возлагается ведение всего бухгалтерского учета, составление отчетности и контроль за соблюдением финансов.

Бухгалтерский учет в ОАО «КМК» ведется в соответствии с учетной политикой и законодательством РФ, с применения компьютерной программы 1-с бухгалтерия.

В системе бухгалтерского синтетического учета обороты финансового и управленческого учета отдельно не выделяются. Разграничение в значительной мере происходит на уровне аналитического учета.

Основная цель финансового учета состоит в получении информации для составления бухгалтерской (финансовой отчетности) для внешних пользователей.

Управленческий учет строится без специального отражения операций управленческого учета на счетах бухгалтерского учета с применением двойной записи. Операции отражаются в общей системе записей на соответствующих бухгалтерских счетах (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и др.) и эти бухгалтерские счета являются как бы счетами управленческого учета. Здесь допускается определенная условность, так как четкого разделения на финансовый и управленческий учет отсутствует.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ОАО «КМК» проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

В конце каждого отчетного года бухгалтерия ОАО «КМК» начинает работу по: закрытию операционных счетов, исчислении себестоимости продукции, определении фактических затрат по реализованной продукции, а также по закрытию результатных счетов.

Далее начинается работа по составлению годового отчета.

ОАО «КМК» действует на принципах полного хозрасчета, несет имущественную ответственность по результатам своей хозяйственной деятельности, обеспечивает самоокупаемость, финансирует затраты на производство сельскохозяйственной продукции. Организация является собственником произведенной продукции, средств производства и другого имущества, необходимого для осуществления его производственной и иной, не запрещенной законом деятельности.

64