Таким образом, материалоемкость продукции на предприятии имела тенденцию к уменьшению, что можно охарактеризовать положительно.

2.4. Себестоимость продукции

Очень важное значение в процессе управления затратами имеет их деление на постоянные и переменные в зависимости от объема деятельности организации. Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.).Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Это амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала на почасовой оплате и др., расходы, связанные с управлением и организацией продукции и т.д.

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени:

, (7)

где Y– сумма затрат на производство продукции; а – абсолютная сумма постоянных расходов;b– ставка переменных расходов на единицу продукции;x– объем производства продукции.

Как видно из таблицы , затраты предприятия в 2002 г. выше, чем в 2001 г. на 11049 тыс. руб., или на 15,5%. Увеличение произошло по всем видам, особенно по материальным затратам (3578 тыс. руб.), прочим расходам (5866 тыс. руб.). Увеличение заработной платы произошло на 965 тыс. руб., отчислений на социальные нужды – на 290 тыс. руб., амортизации основных средств – на 350 тыс. руб. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля прочих расходов, а доля остальных видов затрат уменьшилась. Доля переменных расходов в общей сумме затрат увеличилась на 2,6%, доля постоянных затрат соответственно уменьшилась на 2,6%.

Таблица 15

Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	2001 г.	2002 г.	+, -	2001 г.	2002 г.	+, -
Материальные затраты	2599913	2559559	-40354	39,4	38,5	-0,9
Заработная плата	1893845	1728533	-165312	28,7	26	-2,7
Отчисления на социальные нужды	567494	518560	-48934	8,6	7,8	-0,8
Амортизация основных средств	290346	279225	-11121	4,4	4,2	-0,2
Прочие расходы	1247166	1562328	315162	18,9	23,5	4,6
Полная себестоимость	6598763	6648204	49441	100	100	-
В том числе:	4440967	4647095	206127	67,3	69,9	2,6
Переменные расходы
Постоянные расходы	2157796	2001109	-156686	32,7	30,1	-2,6

Рисунок 4. – структура затрат на производство продукции

2.5. Финансовое состояние предприятия

Для определения финансовой устойчивости ОАО «ЧТПЗ» предварительно проведём анализ наличия и достаточности собственного капитала, показанный в таблице 16.

На основании анализа наличия и достаточности собственного капитала ОАО «ЧТПЗ» можно сделать выводы о том, что в динамике с 2000 года по 2002 год наблюдается рост абсолютно всех показателей приведенных в таблице 16:

Таблица 16.

Анализ наличия и достаточности реального собственного капитала ОАО "ЧТПЗ", тыс.руб.
Показатели	2000 год	2001 год	2002 год
1	3	4	5
Чистые активы	4 210 497	4 405 619	5 105 812
- сумма активов, принимаемых к расчету	11 518 291	11 711 756	12 431 520
- сумма обязательств, принимаемых к расчету	7 307 794	7 306 137	7 325 708
Реальный собственный капитал	4 210 497	4 405 619	5 105 812

• Чистые активы увеличиваются с 4 280 497 тыс. рублей в 2000 году до 5 105 812 тыс. рублей;

• Сумма активов, принимаемых к расчету увеличивается с 11 518 291 тыс. рублей в 2000 году до 12 431 520 тыс. рублей;

• Сумма обязательств, принимаемых к расчету увеличивается с 7 237 794 тыс. рублей в 2000 году до 7 325 708 тыс. рублей;

• Реальный собственный капитал увеличивается с 4 210 497 тыс. рублей в 2000 году до 5 105 812 тыс. рублей;

Таким образом, можно отметить, что сумма активов покрывает обязательства в течении всего анализируемого периода, что является положительным моментом и характеризует деятельность фирмы с самой лучшей стороны, однако при этом доля покрываемых обязательств в динамике снижается с 63,5% до 58,9%.

Проведём анализ разности реального собственного капитала и уставного капитала фирмы ОАО «ЧТПЗ». Результаты анализа приведены в таблице 17.

Таблица 17.

Анализ разности реального собственного капитала и уставного капитала ОАО "ЧТПЗ", тыс.руб.
Показатели	2000 год	2001 год	2002 год
1	2	3	4
Абсолютные величины
Добавочный капитал	7 113 652	7 295 421	7 980 880
Резервный капитал	-	-	-
Фонды	-	-	-
Нераспределенная прибыль	-	-	14 646
Доходы будущих периодов	149	131	119
ИТОГО прирост собственного капитала после образования организации	7 113 801	7 295 552	7 995 645
Доходы (Убытки)	-107 713	-36 553	143 711
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-
Задолженность по взносам в уставный капитал	-	-	-
Разница реального собственного капитала и уставного капитала	4 207 335	4 402 457	5 102 650

На основании анализа разности реального собственного капитала и уставного капитала в ОАО «ЧТПЗ» можно сделать следующий вывод:

• финансовое состояние ОАО «ЧТПЗ» за рассматриваемый период улучшилось, в частности положительная разница реального собственного капитала и уставного капитала обнаруживает тенденцию к увеличению от 4 207 335 тыс.руб. в 2000 г. до 5 102 650 тыс.руб в 2002 году.

• так же можно отметить сокращение размера понесённых ОАО «ЧТПЗ» убытков от финансово-хозяйственной деятельности, которые снизились с 2 906 466 тыс.руб в 2000 г. до 2 893 095 тыс.руб. в 2001 г., а в 2002 ОАО «ЧТПЗ» получил прибыль в размере 143 711 тыс.рублей , что, безусловно, является положительным результатом финансово-хозяйственной политики руководства.

• Кроме того из таблицы 16 видно, что размер собственного капитала ОАО «ЧТПЗ» увеличился с 7 113 801 тыс.рублей в 2000 году до 7 995 645 тыс.рублей в 2002 году, причем увеличение произошло исключительно за счет прироста добавочного капитала.

Проведём анализ обеспеченности запасов источниками их финансирования в фирме ОАО «ЧТПЗ». Результаты анализа приведены в таблице 18.

На основании анализа обеспеченности запасов источниками их финансирования в ОАО «ЧТПЗ» можно сделатьследующие выводы:

Предприятие на протяжении всего анализируемого периода испытывает значительный недостаток собственных оборотных средств, причем наблюдается тенденция ухудшения данного показателя с 4223 766 тыс.рублей в 2000 году до 4800 288 тыс.рублей в 2002 году, что является отрицательным моментом влияющим на финансовую устойчивость ОАО «ЧТПЗ» в целом. Аналогичная ситуация складывается в отношении долгосрочных источников формирования запасов.

Что касается общей величины основных источников формирования запасов, то несмотря на их наличие на протяжении всего анализируемого периода наблюдается тенденция снижения с 1 631 266 тыс.рублей в 2000 году до 626 235 тыс.рублей в 2002 году.

Таблица 18

Анализ обеспеченности запасов источниками их финансирования ОАО "ЧТПЗ"
(тыс.руб.)
Показатели	2000 год	2001 год	2002 год
1	3	4	5
Абсолютные величины
Реальный собственный капитал	4 280 497	4 405 719	5 105 812
Внеоборотные активы	4 021 110	3 998093	4 588 057
Наличие собственных оборотных средств	259 387	407 626	517 755
Долгосрочные пассивы	1 078 127	1 095 807	1 448 175
Наличие долгосрочных источников формирования запасов	1 337 514	1 503 433	1 965 930
Краткосрочные кредиты и заемные средства	4 776 905	4 520 912	3 978 348
Общая величина основных источников формирования запасов	6 114 419	6 024 345	5 944 278
Общая величина запасов с НДС	4 483 153	4 840 036	5 318 043
Излишек или недостаток собственных оборотных средств	-4 223 766	-4 432 410	-4 800 288
Излишек или недостаток долгосрочных источников формирования запасов	-3 145 639	-3 336 603	-3 352 113
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов	1 631 266	1 184 309	626 235
Финансовое состояние	неустойчивое	неустойчивое	неустойчивое

В качестве негативного момента при анализе обеспеченности запасов источниками их финансирования ОАО "ЧТПЗ" можно отметить тенденцию увеличения величины долгосрочных источников формирования запасов с 1 337 514 тыс.рублей в 2000 году до 1 965 930 тыс.рублей.

Кроме того отрицательным показателем влияющими на финансовую устойчивость ОАО «ЧТПЗ» можно выделить увеличение в динамике величины внеоборотных активов, а в качестве положительных – снижение в динамике размера краткосрочных кредитов и займов, и увеличение собственных оборотных средств.

В целом финансовое состояние ОАО «ЧТПЗ» можно охарактеризовать как неустойчивое на протяжении всего анализируемого периода с 2000 года по 2002 год.

Результаты анализа относительных показателей финансовой устойчивости ОАО "ЧТПЗ" представлены в таблице 19.

Таблица 19

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ОАО "ЧТПЗ"
Показатели	Норматив	2000 год	2001 год	2002 год
1	2	4	5	6
Коэффициент маневренности	< 0,5	0,04	0,09	0,10
Коэффициент автономии источников формирования запасов	-	0,03	0,07	0,09
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками	> 0,6 - 0,8	0,04	0,08	0,10
Коэффициент обеспеченности собственными источниками	> 0,1	0,03	0,05	0,07
Оптимальный уровень значения коэффициента маневренности 0,5, но уровень рассматриваемого коэффициента зависит от характера деятельности предприятия. Таким образом для ОАО «ЧТПЗ» являющегося фондоемким предприятием нормальный уровень показателя может быть ниже, 0,5, однако с финансовой точки зрения, чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансовое состояние. На ОАО «ЧТПЗ» значение данного коэффициента существенно отклоняется от нормативного значения, однако в динамике наблюдается улучшение его значения с 0,04 в 2000 году до 0,1 в 2002 году. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками так же значительно не соответствует уровню нормативного значения рассматриваемого показателя, что свидетельствует о недостаточности собственных источников средств для обеспечения запасов несмотря на улучшение показателя с 0,03 в 2000 году до 0,09 в 2002 году. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что величина материальных запасов значительно выше обоснованной потребности, и собственные оборотные средства могут покрыть лишь часть материальных запасов. Значение коэффициента обеспеченности собственными источниками на ОАО «ЧТПЗ» свидетельствует о недостаточности собственных средств необходимых для обеспечения финансовой устойчивости несмотря на его приближение к нормативному значению в 2002 году. Индекс постоянного актива в 2000 году незначительно превышал нормативное значение и к 2001 году его значение стало соответствовать нормативу, однако к 2002 году опять произошло негативное отклонение от необходимого значения.

Результаты оценки финансовой устойчивости предприятия ОАО "ЧТПЗ" приведены в таблице 20.

Таблица 20

Оценка финансовой устойчивости предприятия ОАО "ЧТПЗ"
Наименование показателя	2000 год	2001 год	2002 год
Коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент автономии)	0,366	0,376	0,411
Коэффициент финансовой зависимости	2,735	2,658	2,435
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,301	0,341	0,385
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,634	0,624	0,589
Коэффициент структуры долгосрочных вложений	0,268	0,274	0,316
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	0,204	0,199	0,221
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	1,735	1,658	1,435

Коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент автономии) на ОАО «ЧТПЗ» не соответствует нормативному значению в результате чего возрастает вероятность финансовых затруднений предприятия в ближайшее время. Несмотря на улучшение показателя в динамике с 0,366 в 2000 году до 0,411 к концу анализируемого периода его значение по прежнему остается очень низким. Такое положение свидетельствует о нестабильной финансовой структуре именно тех средств, которым отдают предпочтение кредиторы, что снижает уровень кредитного риска, так как является защитой от больших потерь в периоды депрессии и гарантией получения кредита.

Коэффициент финансовой зависимости является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Снижение этого показателя в анализируемом периоде в динамике с 2,735 в 2000 году до 2,435 в 2002 году означает уменьшение доли заемных средств в финансировании предприятия, что можно расценивать как положительный сдвиг с точки зрения финансовой устойчивости. Однако в целом значение данного показателя является очень высоким по отношению к нормативному значению.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала не соответствует нормативному значению т.е. 0,5, что является негативным моментом в обеспечении финансовой устойчивости ОАО «ЧТПЗ» несмотря на устойчивую тенденцию к улучшению этого значения к концу 2002 года.

Значение коэффициента концентрации заемного капитала в динамике снижается с 0,634 в 2000 году до 0,589 в конце анализируемого периода и приближается к его нормативному значению т.е. 0,5, что можно считать серьезным улучшением и снижением зависимости от заемного капитала.

Величина коэффициента структуры долгосрочных вложений свидетельствует о росте размера основных средств и прочих внеоборотных активов, которые профинансированы внешними инвесторами, т. е. принадлежит им, а не владельцам предприятия.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств в динамике увеличивается с 0,204 в начале анализируемого периода до 0,221 к концу 2002 года, что говорит о том, что к концу периода увеличивается размер привлекаемых долгосрочных кредитов ОАО «ЧТПЗ» и более интенсивно использует заемные средства для обновления и расширения производства.

Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о достаточно высокой зависимости ОАО «ЧТПЗ» от заемных средств, однако к концу анализируемого периода эта зависимость снижается, что положительно сказывается на финансовой устойчивости в целом.