Нормирование оборотных средств

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, а так же к ритмичности и сложности работы предприятия. Завышение оборотных средств ведет к замораживанию ресурсов, а так же может привести к перебоям в производстве и реализации продукции и к неравномерному выполнению предприятием своих обязательств.

Конкретные размеры оборотных средств определяются текущей потребностью, и зависит от характера и слаженности производства, а так же длительности производственного цикла, сезонности работы, темпов роста производстве, изменений объемов и условий сбыта продукции, порядка расчетов и организации расчетно-кассового обслуживания, периодичности и сроков поступления платежей и т.п.

Определение потребностей предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемымиявляются только собственные оборотные средства, но не все, а лишь оборотные производственные фонды и частично фонды обращения, а именно нереализованная готовая продукция на складе предприятия.

К ненормируемымсредствам относятся остальные элементы фондов обращения, т.е. товары отгруженные, денежные средства и средства в расчетах.

Нормирование– это установление оптимальной величины оборотных средств необходимых для организации и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Нормирование оборотных средств является одним из ключевых направлений управления формированием и использование оборотного капитала.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена плановая смета затрат на производства продукции и производственный план предприятия. На базе производственного плана разрабатывается смета затрат на производства продукции в которой определяется возможная себестоимость производимой продукции.

Норматив– это денежное выражение планового запаса ТМЦ минимально необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Существует несколько методов расчета нормативов оборотных средств: метод прямого счета, опытно-статистический метод и коэффициентный метод.

1. Метод прямого счетаоснован на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств, т.е стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым средствам (совокупный норматив).

2. Опытно-статистический методпредполагает определение норматива оборотных средств на основе отчетно-статистических данных за тот или иной период. Норма на плановый период разрабатывается с учетом её тенденции к сокращению в прошлом периоде.

3. Коэффициентный методоснован на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

При применении данного метода все запасы и затраты предприятия подразделяются на зависимые от объема производства: сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на складе; и затраты предприятия не зависимые от роста объема производства такие как зап.части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и расходы будущих периодов. По зависящим от объема производства элементам оборотных средств потребность планируется исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и возможного ускорения оборачиваемости оборотных средств. По остальным элементам запасов и затрат планируемая потребность определяется на уровне их среднефактических остатков на ряду с планированием (нормированием) потребности в оборотных средствах и расчетом совокупного норматива производятся прогнозные расчеты которые моделируют как будущее финансовое положение предприятия, так и состояние его собственных оборотных средств.

Основным методом определения плановой потребности в оборотных средствах является метод прямого счета.

Процесс нормирования включает три этапа:

I. Разработка норм запаса по отдельным видам ТМЦ всех элементов нормируемых оборотных средств.

Нормы оборотных средств– это объем запаса по важнейшим ТМЦ необходимым предприятию для обеспечения нормальной ритмичной работы.

Нормы– это относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса и показывают длительность обеспеченного данным видам запасов материальных ресурсов. И как правило они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но может действовать и в течении более длительного периода. Нормы пересматриваются при кардинальных изменениях номенклатуры изделий, условий производства, снабжения и сбыта, изменения цен и каких-то других параметров.

Виды запасов:

1. транспортный запас, он необходим, потому что время движения документов и грузов не совпадает. Если поставщик находится на далеком расстоянии платежные документы на сырье прибывают и оплачиваются предприятием раньше, чем поступает груз. Размер транспортного запаса равен времени разрыва между оплатой счета и поступлением сырья на предприятие. Когда поступление сырья и основных материалов совпадает со сроком оплаты или когда сырье и материалы прибывают раньше счета оплаты платежных требований, то транспортный запас не устанавливается.

2. подготовительный запас, он включает время необходимое для выгрузки, приемки и складирования запасов.

3. текущий складской запас – это время нахождения сырья и материалов на складе предприятия между двумя очередными поставками. Его величина прямо связана с частотой и равномерностью поставок и периодичностью запуска сырья и материалов в производство. Чем чаще прибывают сырье и материалы на склад предприятия, тем меньше должен быть текущий складской запас. Величина этого запаса устанавливается в размере 50% от продолжительности интервала между двумя смежными поставками.

N_TC = ½ * продолжительность периода поставок

4. технологический запас, он необходим тогда, когда материалы, полученные от поставщиков не могут быть сразу пущены в производство, а требуют предварительной подготовки. Норма технологического запаса включает время требуемое для сушки, разогрева, выдержки и прочих подобных операций. Технологический запас учитывается лишь в тех случаях, когда его норма больше текущего складского запаса. Например, текущий складской запас равен 16 дням, а на подготовку сырья для использования в производстве требуется 18 дней. Тогда в нормирование по сырью технологический запас необходимо установить в размере 2-х дней.

N_TEX = время подготовки сырья к производству – N_TC, где

N_TC – норма текущего складского запаса в днях.

5. гарантийный страховой запас, он необходим для того чтобы удовлетворить потребность предприятия в сырье и материалах в период возможных перебоев в снабжении в работе транспорта и при нарушении сроков поставки. Его размер обычно устанавливается в пределах 50% текущего складского запаса.

N_стр = ½ * N_TC

Нормы расхода устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств:

- по производственным запасам;

- незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления;

- расходам будущих периодов;

- запасам готовой продукции на складе предприятия.

II.Определение частных нормативов по каждому элемент оборотных средств.

После определения нормы расхода оборотных средств, т.е. максимально допустимой плановой величины расхода сырья, которая может быть израсходована для производства единицы продукции, определяются частные нормативы оборотных средств. Норматив показывает минимальную сумму денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, или другими словами – это денежное выражение планового запаса ТМЦ.

Нормативы:

1. Норматив оборотных средств в производственных запасах:

Н_ПЗ = Q_сут * Ц * N_общ, где

Q_сут – среднесуточная потребность в материале в натуральном измерении для выполнения программы выпуска изделия

Ц – цена за единицу материала в рублях

N_общ – общая норма запаса материалов в днях

N_общ = N_т + N_n + N_тех + N_тс + N_стр, где

N_т – транспортная норма запаса в днях

N_n – подготовительный запас

N_тех – норма технологического запаса

N_тс – норма текущего складского запаса в днях

N_стр – норма гарантийного страхового запаса

2. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве характеризует степень готовности изделия:

Н_нп = V_сут * Т_ц * К_нз , где

V_сут – среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости в руб.

Т_ц – длительность производственного цикла в днях

К_нз – коэффициент нарастания затрат

Этот коэффициент показывает характер их нарастания в незавершенном производстве в течении производственного цикла изготовления изделий. Часть затрат составляющих производственную себестоимость изделий формируется в момент запуска их в производства (стоимость материалов в момент запуска изделия производство). Другая часть затрат (стоимость вспомогательных материалов покупных комплектующих, затрат персонала и т.д.) нарастает постепенно в течение производственного цикла. Коэффициент нарастания затрат рассчитывается на основе абсолютных значений стоимости материалов в момент запуска изделий в производство и его производственной себестоимости.

К_нз = (С_м * С_n) / 2* С_n , где

С_м – стоимость материалов в момент запуска изделия в производство

С_n – производственная себестоимость изделия

3. Норматив оборотных средств в запасах по готовой продукции

Н_гп = V_сут * (Т_фт + Т_од), где

Т_фт – время необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю в днях

Т_од – время необходимое для оформления документов, для отправки груза потребителю в днях

При определении норматива оборотных средств запаса готовой продукции учитывается время на подборку, упаковку, доставку продукции и т.п.

4. Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов

Н_бп = О_н + З_{б. пл} + З_{с. пл} , где

О_н – остаток расходов на начало планируемого периода

З_{б. пл} – расходы будущих периодов, которые произведены в плановом году

З_{с. пл} – часть расходов, которые в планируемом году списываются на себестоимость

Расходы будущих периодов включают затраты осуществленные в данном году, а погашенные, т.е. включенные в себестоимость продукции в последующие годы к ним относятся затраты по освоению новых видов производства и новых видов продукции включающих прочие расходы.

III.Расчет совокупного норматива по собственным нормативным оборотным средствам.

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств путем сложения частных нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, расходов будущих периодов и готовой продукции.

Н_общ = Н_пз + Н_нп + Н_гп + Н_бп