VIII. Финансовое планирование на предприятии

Задача 1. Исходные данные для составления финансового потока предприятия.

1. Рассчитать плановую смету затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году на основе данных, приведенных в табл. 1.

Таблица 1.

Расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году

Статьи калькуляции	Сумма, тыс. руб.
1	2
1. Затраты на сырье и материалы	180
2. Топливо и электроэнергия на технологические цели	2
3. Основная зарплата производственных рабочих	10
4. Дополнительная зарплата производственных рабочих (20%)	…
5. Обязательные отчисления на социальные нужды во внебюджетные фонды	…
6. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования (20% к основной зарплате)	…
7. Цеховые расходы (120% к основной зарплате)	…
8. Общехозяйственные расходы (150% к основной зарплате)	…
9. Прочие расходы (50% к основной зарплате)	…
10. Производственная себестоимость	…
11. Внепроизводственные расходы (2%)	…
12. Полная себестоимость	…

2. По данным табл.1 определить плановую отпускную цену единицы продукции производственного предприятия. Расчеты оформить в виде табл.2.

Таблица 2.

Расчет плановой отпускной цены единицы продукции производственного предприятия

1. Плановая себестоимость единицы продукции	…
2. Рентабельность (20% к себестоимости)	…
3. Налог на добавленную стоимость	…
4. Итого отпускная цена в плановом году на единицу продукции	…

3. Произвести расчет планового объема реализации продукции производственного предприятия (табл.3).

Таблица 3.

Расчет планового объема реализации продукции производственного предприятия

Наименование показателя	Объем реализации в ед.	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. Объем производства продукции	90 000	…
2. Остатки готовой нереализованной продукции на начало планового года	20 000	…
3. Остатки готовой нереализованной продукции на конец планового года	10 000	…
4. Общий объем реализации продукции в плановом году	…	…

4. Произвести расчет плановой прибыли от реализации товарной продукции в плановом году с учетом исходных данных о плановых объемах производства и продажи товаров, остатках готовой продукции на начало и конец планового года, а также данных расчетов, проведенных в табл. 2 и 3. Расчет плановой прибыли осуществлять по схеме табл. 4.

Таблица 4.

Расчет плановой прибыли предприятия от реализации товарной продукции

1	2
Общий объем реализованной продукции (без НДС)	…
Затраты на производство и реализацию продукции	…
Прибыль от реализации продукции	…

5. Осуществить сводный расчет финансовых результатов производственного предприятия в плановом году по данным табл. 5 и расчетов, выполненных в табл. 4, 6.

Таблица 5.

Сводный расчет финансовых результатов деятельности предприятия в плановом году

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	2
1. Выручка от реализации продукции (без НДС)	…
2. Затраты на производство и реализацию продукции	…
3. Прибыль от реализации продукции	…
4. Прибыль от прочей реализации	100
5. Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду)	100
6. Внереализационные расходы	20
7. Балансовая (валовая) прибыль	…
8. Налог на прибыль	…
9. Чистая прибыль	…
10. Платежи из чистой прибыли	548
11. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	…

6. Произвести расчет суммы налогооблагаемой прибыли.

Таблица 6.

Расчет суммы налогооблагаемой прибыли производственного предприятия в плановом году

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	2
1. Балансовая прибыль	…
2. Суммы, выплачиваемые в виде дивидендов	800
3. Расходы по приобретению имущества	1500
4. Сумма прибыли, облагаемая налогом	…

Задача 2. Разработка основных разделов финансового плана.

1. Сделать расчет величины краткосрочного кредита на плановый год для финансирования потребности в оборотных средствах по запасам сырья, основным и вспомогательным материалам, покупным полуфабрикатам и другим материальным ресурсам, потребляемым в процессе производства продукции по форме, представленной в табл. 1.

Таблица 1.

Расчет величины краткосрочного кредита

Показатели	Единица измерения	Значение показателя
1	2	3
1. Однодневный выпуск продукции	единица	…
2. Количество дней	-	360
3. Однодневный расход сырья, материалов и других материальных ресурсов в процессе производства	тыс. руб.	…
4. Норма запаса:	дни	…
а) длительность интервала между двумя поставками сырья и материалов по договору	дни	20
б) транспортный запас	дни	1
в) подготовительный запас	дни	2
г) текущий складской запас (50% от интервала поставки)	дни	…
д) страховой запас (20% от текущего складского запаса)	дни	…
5. Потребность в оборотных средствах по запасам сырья, материалов	тыс. руб.	…
6. Доля собственных средств в формировании оборотных средств (55%)	тыс. руб.	…
7. Сумма краткосрочного кредита	тыс. руб.	…

2. Составить кредитный план предприятия (табл. 2) с учетом того, что предприятие договорилось с банком о предоставлении кредита в предплановом году сроком на 6 месяцев в сумме, определенной в табл. 1 (с округлением до десятка тысяч в сторону увеличения). Банковский процент за пользование кредитом составляет 24% годовых и является неизменным в течение года.

Таблица 2.

Кредитный план предприятия

Кредитор	Дата выдачи кредита	Сумма кредита	Срок кредита	Дата погаше-ния кредита	Сумма погаше-ния кредита, тыс. руб.	Срок пользова-ния креди-том, мес.	Сумма процентов за пользова-ние креди-том	Общая сумма погаше-ния кре-дита
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Банк	31 декабря предпланового года		6 месяцев	1 марта 31 мая 1 июля	150 200 360	2 3 1	… … …	… … …
Итого						6	…	…

3. С учетом всех ранее проведенных расчетов по задачам 1 и 2 разработать баланс доходов и расходов предприятия на плановый год по форме табл. 3.

Таблица 3.

Плановый баланс доходов и расходов предприятия

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	2
I. Доходы и поступления средств	…
1. Прибыль от реализации продукции	…

Продолжение таблицы 3

1	2
2. Доходы от продажи основных фондов и иного имущества предприятия (от прочей реализации)	…
3. Доходы от сдачи имущества в аренду	…
4. Заемные средства (полученный кредит)	…
5. Прочие доходы и поступления	-
Итого доходов и поступлений	…
II. Расходы и отчисления средств
1. Налог на прибыль	…
2. Налог на имущество	124,8
3. Погашение кредита и уплата процентов	…
4. Отчисления в фонд накопления	1500
5. Отчисления в фонд потребления	1767,18
6. Прочие отчисления и расходы	…
Итого расходов и отчислений	…

4. Составить кассовый план предприятия на месяц по данным проведенных расчетов (табл. 2, 3 первой задачи), данных, обозначенных в табл. 4 (2-й задачи), а также с учетом того, что предприятие для осуществления необходимых платежей через кассу снимает со своего расчетного счета 10% месячной выручки от реализации продукции. При этом необходимо отметить, что реализация продукции происходит равномерно по месяцам в объеме примерно 8333 единицы продукции.

Таблица 4.

Кассовый план предприятия на месяц

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	2
1. Поступление наличных денег	-
1.1. Поступление денежных средств с расчетного счета в кассу в размере 10% выручки от реализации товаров в месяц	…
1.2. Прочие поступления	41,4
1.3. Итого поступлений	…
2. Расход наличных денег	-
2.1. На оплату труда1	…
2.2. Командировочные расходы	10
2.3. Хозяйственные расходы	20
2.4. Прочие расходы	5
2.5. Итого расход наличных денег	…
3. Деньги, сданные в банк

Методические рекомендации

Финансовое планирование основано на планировании экономической деятельности предприятий, а именно на прогнозных расчетах объемов производства продукции, прогнозных оценках затрат на производство продукции производственного предприятия в плановом году и прогнозных оценках изменений отпускной цены на единицу изделия. Эти данные дают возможность выходить на определение прибыли, как главного результата производственной и коммерческой деятельности предприятия на плановый период. Поэтому расчет плановой прибыли начинается с расчетов плановой сметы затрат на производство и реализацию продукции и ее отпускной цены.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, это создаст основу для проведения своевременного финансирования инвестиций, увеличения собственных оборотных средств, а также расчетов в установленном порядке с бюджетом, банками, поставщиками. Таким образом, правильное планирование прибыли имеет ключевой аспект как для предприятия, так и для экономики в целом.

Планирование прибыли рекомендуется осуществлять раздельно по видам: от реализации товарной продукции; от прочей реализации (от реализации основных фондов, иного имущества предприятия); от внереализационных доходов за минусом внереализационных расходов. К внереализационным доходам относятся: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы по акциям, облигациям; штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение договорных обязательств. К внереализационным расходам относятся: расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, уплаченные в виде санкций и возмещения убытков.

Основными способами планирования прибыли служат метод прямого счета и аналитический метод. В задаче 1 используется метод прямого счета. Сущность данного метода состоит в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в натуральном выражении в соответствующих ценах за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью единицы продукции. В нашем примере продукция предприятия не является подакцизной.

В результате расчет ведется по формуле:

,

где - плановая прибыль от реализации товарной продукции;

- выпуск товарной продукции в планируемом году в натуральном выражении;

- цена за единицу товара (за вычетом НДС);

- полная себестоимость единицы продукции.

Общая схема определения плановой прибыли от реализации по указанной выше формуле состоит в том, что в начале производится расчет полной себестоимости единицы продукции по данным, приведенным в табл. 1 (задача 1). Здесь необходимо помнить, что дополнительная заработная плата производственных рабочих дается в процентах к их основной заработной плате, внепроизводственные расходы как косвенные затраты рассчитываются в процентах к производственной себестоимости. Тарифные ставки страховых взносов во внебюджетные фонды на социальные нужды регламентированы нормативными документами.

После расчетов затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году производится определение ее плановой отпускной цены в порядке, обозначенном в табл. 2 (задача 1).

Затем производится расчет общего объема реализации продукции по отпускным ценам без НДС и по полной себестоимости единицы продукции, а также рассчитывается общая сумма прибыли от реализации продукции (табл. 3). Полученные в процессе расчетов данные используются при осуществлении сводных расчетов финансовых результатов деятельности предприятия в предстоящем плановом году (задача 1 табл. 5).

Размер балансовой (валовой) прибыли должен быть достаточным для уплаты налога на прибыль, ряда других платежей и формирования фондов накопления и потребления предприятия. При этом важным является расчет суммы налогооблагаемой прибыли. Данный расчет дает возможность определить налог на прибыль, без чего нельзя рассчитать чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (задача 1 табл. 6).

Для определения суммы налогооблагаемой прибыли из балансовой (валовой) прибыли вычитаются доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы (дивиденды, проценты) по акциям и иным ценным бумагам, доходы от сдачи имущества в аренду и т.д. Эти виды доходов (прибыли) выступают объектом самостоятельного обложения налогом, а потому во избежание двойного обложения исключаются из состава балансовой (валовой) прибыли.

Далее, для расчета налогооблагаемой прибыли из балансовой (валовой) прибыли исключаются также предоставленные льготы по налогу на прибыль, а именно средства, направляемые на капитальные вложения с учетом суммы начисления износа основных фондов и т.п.

Все расчеты, проведенные по задаче 1, используются при составлении трех важных разделов финансового плана: баланса доходов и расходов, кредитного плана и кассового плана предприятия на месяц (задача 2).

Разработка финансового плана начинается с составления кредитного плана, которому предшествует расчет потребности предприятия в краткосрочном кредите (задача 2 табл. 1).

Определение потребности предприятия в заемных средствах осуществляется по методу прямого счета, который состоит в том, что сначала находится величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, а затем путем их суммирования определяется общая сумма норматива. Преимуществом метода прямого счета является его достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. Так, по действующей методике норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты рассчитываются по формуле:

,

где - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов;

- среднесуточный (однодневный) расход сырья, материалов и других материальных ресурсов в процесс производства;

- норма запаса в днях. Устанавливается с учетом времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, текущего складского и страхового запасов.

Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количества дней движения и оплаты документов на данный груз.

Подготовительный запас представляет собой количество времени в днях, необходимого на приемку, разгрузку и складирование сырья.

Текущий складской запас призван обеспечить бесперебойность процесса производства между временными интервалами поставки сырья и материалов. Это основной вид запаса: норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала между поставками сырья и материалов.

Страховой запас образуется в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных обязательств по поставкам сырья и материалов, нарушения сроков поставки и т.д. Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах 50% текущего складского запаса.

Общая норма запаса в днях на сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты определяется путем суммирования перечисленных выше видов запасов.

После определения потребности в оборотных средствах по приведенной выше формуле и доли заемных средств (по данным за отчетный период) в формировании оборотных средств находим величину получения краткосрочного кредита предприятием в банке. Это дает возможность приступить к составлению кредитного плана производственного предприятия (задача 2 табл. 2).

Кредитный план – это план, отражающий поступление кредитов и их погашение в сроки, указанные кредитным договором. Кредит, как известно, является платным. Сумма возврата кредита складывается из основного долга и суммы по процентам за пользование кредитом и осуществляется по формуле:

,

где - сумма выплат по процентам за пользование кредитом;

- сумма полученного кредита;

- банковский процент на срок предоставления кредита.

Для определения суммы выплат по процентам в месяц надо общую сумму выплат по процентам (С) разделить на число месяцев, составляющих срок предоставления кредита.

Основным разделом финансового плана служит баланс доходов и расходов предприятия. Данный баланс представляет собой табличную форму (задача 2 табл. 3), в которой сумма доходов соответствует сумме расходов. В доходную часть плана включаются суммы прибыли от реализации продукции, прибыль от прочей реализации, внереализационных доходов, амортизационные отчисления, суммы, полученные за счет кредита, и т.д. В расходную часть данного плана включаются отдельные виды налогов, прежде всего налоги, уплачиваемые из прибыли; погашение полученного кредита и процентов по нему; денежные средства, направляемые в фонд накопления и в фонд потребления и т.д.

Важное значение для финансового контроля имеет и такой раздел финансового плана, как кассовый план производственного предприятия.

Кассовый план – это план оборота наличных денег, проходящих через кассу хозяйствующего субъекта. Составление кассового плана (задача 2 табл. 4) и контроль за его выполнением имеет большое значение для повышения платежеспособности предприятия.

Рекомендуемая литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (Федеральный закон от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ).

2. Федеральный закон «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» от 5 августа 2000 г. №118-ФЗ.

3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы.-М.: Финансы и статистика, 2000.

4. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник.-М.: Инфра-М, 2000.

5. Уткин Э.А. Бизнес-план компании.-М.: Финансы и статистика, 2000.