Глава2. Инструменты государственного регулирования

2.1 Государственное регулирование на примере налога на прибыль

Налог на прибыль как один из основных источников формирования доходов государственного бюджета призван выполнять не только фискальную, но и стимулирующую функцию, реализация которой во многом зависит от производимой государством налоговой политики.

Процессы трансформации, протекающие в России, породили серьезные проблемы во всех сферах общественной жизни и ослабили национальную безопасность страны, основу которой составляет ее экономическая компонента. Налоговая система России формировалась в основном путем заимствования зарубежного опыта с явной ориентацией на максимальное достижение фискального эффекта. Достижение максимального фискального эффекта осуществляется в основном за счет увеличения налоговой ставки и отмены налоговых льгот, однако последствиями таких преобразований, как правило, становится: массовое уклонение от налогообложения, разрастание теневого сектора экономики, снижение предпринимательской активности, увеличению налоговых нарушений увеличение числа убыточных предприятий.

Опасность теневой экономики для государства заключается, прежде всего, в снижении налогооблагаемой базы и уменьшении собираемости налогов. В России масштабы теневого сектора достигают 50% ВВП, что на несколько порядков выше, чем в большинстве развитых стран в связи с чем, одним из важнейших направлений по преодолению данного негативного явления должно стать сокращение налоговой нагрузки, особенно в части налогов, уплачиваемых с прибыли. Однако на протяжении развития теории налогообложения различными зарубежными экономистами неоднократно указывалось, что увеличение масштабов теневой экономики, вызванное чрезмерными налоговыми изъятиями в дальнейшем очень трудно преодолеть только путем снижения налоговых ставок [19, с.32].

Современные российские налоговые реформы ориентированы на формирование нейтральной стороны налогообложения, направленной, прежде всего на развитие и поддержку предпринимательского сектора. Как известно эффективность налогообложения заключается не только в реализации предпринимательских, но и государственных интересов, которые находясь в биполярных плоскостях, являются взаимопроникаемыми и взаимозависимыми. Таким образом, в данных исследованиях будет рассматриваться влияние трансформаций налогообложения прибыли как на бюджетные процессы, так и на финансовую составляющую предпринимательской деятельности, а также теневого сектора в РФ.

Так, в частности с 01.01.2002 г ставка по налогу на прибыль была снижена на 11% по сравнению с 2001 г. оценить экономический эффект от таких преобразований позволяют данные таблицы 2 [18].

Таблица 2. Взаимосвязь величины ставки налога га прибыль и его поступлений в консолидированный бюджет РФ в млрд. руб.

№	Показатель	2000	2001	2002	2003	2004	2005
1	Ставка налогов на прибыль в %	30/38	35/45	24	24	24	24
2	Поступления в консолидированный бюджет	398,8	513,8	463,3	527,3	867,7	1353,8
3	Абсолютное отклонение к предыдущему году	-	115,0	50,5	64,0	340,4	486,1
4	Относительное отклонение к предыдущему году в %	-	28,9	-9,8	13,9	64,6	56,0

Как свидетельствуют представленные данные, с понижением ставки рассматриваемого налога в 2002 г до уровня 24% бюджетные поступления по сравнению с 2001 г уменьшились на 50,5 млрд. руб. (513,8 млрд. руб. – 463,3 млрд. руб.). В последующие годы наблюдалось увеличение поступлений по налогу на прибыль, которые в 2003 г по сравнению с 2002 г выросли в 1,2 раза и в виде относительного отклонения составили 13,9%. А в 2004 по сравнению с 2003 г и 2005 г по сравнению с 2004 г налоговые поступления уже увеличились в 1,5 раза, что в виде относительных отклонений составило соответственно 64,6% и 56%.

Рассмотренная динамика подтверждается исследованиями американского экономиста А. Лаффера, обозначившего зависимость величины налоговой ставки и налоговых поступлений. А. Лаффер утверждал, что снижение налоговой ставки приводит к увеличению налоговых поступлений в результате расширений налогооблагаемой базы и легализации теневого бизнеса. Налоговая реформа, проводима в США в 70-80 г на основе учений А. Лаффера не дала ожидаемых результатов. В ответ на снижение налогового пресса государственный бюджет охарактеризовался еще большим профицитом, снизилась инвестиционная и предпринимательская активность. Данный эксперимент показал, что не всегда снижение налоговой ставки приводит к росту налоговых поступлений, здесь также важно учитывать фактор – достигла ли она своего оптимального значения или нет. Если «да», то экономический эффект очевиден, что подтверждается ростом поступлений по налогу на прибыль в бюджетную систему РФ за период с 2002 по 2005 г и указывает на правильность и своевременность проведенных налоговых реформ в России. Однако при оценке влияния реформирования налогообложения прибыли на развитие предпринимательского сектора РФ следует учитывать и динамику финансового результата деятельности российских предприятий.

Согласно представленным данным видно, что сальдированный финансовый результат деятельности отечественных предприятий в 2002 г по сравнению с 2001 г сократился в 1,2 раза и составил 923 млрд. руб. В дальнейшем наблюдалась динамика роста рассматриваемого показателя, в частности, к 2005 г он увеличился по сравнению с 2001 г в 3,3 раза составив 3226 млрд. руб. Важно учитывать, что сальдированный финансовый результат деятельности российских предприятий представлен статистическими данными как разница между прибылью и убытками. В связи с чем, для получения суммы чистой прибыли, полученной российскими предприятиями следует обратиться к общей сумме сальдированного финансового результата, представленного на рисунке прибавить сумму полученных предприятиями РФ убытков.

Так в частности, в структуре малого сектора предприятия занятые торговлей и общественным питанием составляют около 50% и подлежат обязательному переводу на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), отменяющего в том числе и уплату налога на прибыль. Что касается остальных сфер деятельности малого бизнеса, то они могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения (УСН), которая как и ЕНВД предусматривает отмену налога на прибыль. Согласно статистическим данным из числа малых предприятий, имеющих возможность воспользоваться УСН ее применяют до 80% таковых. Число указанных предприятий значительно выросло в связи с принятием с 01.01.2003 гл. 26.2 НК РФ, предусматривающей существенные изменения в упрощенное налогообложение, направленные на расширение стоимостных и количественных критериев ее применения, а также снижение налоговых поставок по единым налогам.

1. В целях достижения максимального фискального эффекта необходимо увеличить ставку по налогу на прибыль на 2-3%, что является вполне обоснованным на фоне выявленной устойчивой динамики роста поступлений по данному налогу за период с 2002 по 2005 г. дальнейшее увеличение налоговой ставки возможно лишь с учетом оценки результатов предложенных нововведений. Основываясь на вышеизложенною аргументации и учитывая выявленную положительную динамику прибыли, полученной российскими предприятиями за период с 2002 по 2005 г, считаю, что увеличение ставки по налогу на прибыль не окажет негативного влияния на финансовую составляющую их деятельности, а будет являться лишь дополнительным стимулом в повышении конкурентоспособности выпускаемой продукции.

2. В связи с тем, что снижение ставки по налогу на прибыль не приводит к расширению налогооблагаемой базы по данному налогу за счет выхода предприятий из теневого сектора экономики предлагаю решением данной проблемы в России на основе усиления всех видов финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства в частности и в виде увеличения штрафов: за ведение деятельности без постановки на налоговый учет, за несвоевременную постановку на учет в налоговых органах, за непредставление информации в налоговые органы об открытии и закрытии расчетных счетов, за умышленное занижение налогооблагаемой базы, за несвоевременное предоставление налоговой отчетности, за недопуск сотрудников налоговых органов в помещения, используемые налогоплательщиками для извлечения дохода …

Предложенные мероприятия позволят добиться максимального фискального эффекта от налога на прибыль, не будут препятствовать развитию предпринимательского сектора в РФ, а также позволят применить эффективные рычаги по борьбе с теневой экономикой в стране.

Заключение

Государственное регулирование — объективная необходимость развития экономики. Степень государственного регулирования зависит от уровня развития рыночных отношений. Государство воздействует на экономику посредством законодательных ограничений, налоговой системы, обязательных платежей и отчислений, государственных инвестиций, субсидий, льгот, кредитования, осуществления государственных социальных и экономических программ.

Максимально эффективное применение средств государственного регулирования возможно лишь в правовых формах. Необходимым, но не достаточным условием эффективного государственного регулирования является принятие во внимание интересов субъектов рыночных отношений.

Еще один инструмент государственного регулирования, а также важная составная часть рынка — государственный сектор экономики. При осуществлении государственного регулирования происходит сочетание как прямых, так и косвенных методов.

В данной работе выделены основные направления государственного регулирования и определена их роль в реформировании как экономики в целом, так и ее отдельных сфер, рассмотрены инструменты, объекты и цели государственного регулировании.

В работе представлено два анализа эффективности применения инструментов государственного регулирования:

1) С помощью введения новой системы налогообложения нефтяной отрасли поступления налоговых платежей увеличились, что поспособствовало повышению конкурентоспособности экономики, отечественных товаров, т.е. повышению нормы прибыли в цене соответствующих продуктов.

В целях снижения издержек производственной деятельности в стране был создан инвестиционный климат, способствующий привлечению инвестиций – носителей современных достижений научно-технического прогресса, инноваций. В этом заключается одна из важнейших функций инвестиционного и налогового регулирования, в первую очередь обеспечить минимизацию некоммерческих рисков для любого инвестора (отечественного и иностранного), связанных с деятельностью принимающего государства.

2) Снижение ставки по налогу на прибыль на 11% привело к снижению платежей в консолидированный бюджет в то время, когда ожидалось увеличение прибыли предприятий. Очевидно, это произошло из-за воздействия факторов неналогового характера.

В дальнейшем наметилась устойчивая положительная динамика как в отношении поступлений по налогу на прибыль в консолидированный бюджет РФ, так и прибыли полученной крупными и средними российскими предприятиями. Сопоставление динамики рассматриваемых показателей позволили сделать выводы, что снижение ставки по налогу на прибыль оказывает положительный экономический эффект и на бюджетные процессы, и на финансовый результат деятельности российских предприятий.

Т.к. снижение ставки налога на прибыль первоначально не привело к росту поступлений по данному налогу можно сделать вывод, что реформирование налогообложения прибыли в России не способствует выходу предприятий из теневого сектора экономики, масштабы которого с каждым годом увеличиваются и имеют угрожающий характер для развития отечественной экономики.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1,2: официальный текст. – М.:ЭЛИТ, 2007.-376с.

2. Трудовой кодекс РФ

3. Закон РФ «О недрах» //«Консультант плюс» - законодательство РФ: кодексы, законы, указы, постановления, нормативные акты; законодательство PC (Я), //www.consultant.ru

4. Закон РФ «О соглашениях о разделе продукции» //«Консультант плюс» - законодательство РФ: кодексы, законы, указы, постановления, нормативные акты; законодательство PC (Я).// www.consultant.ru

5. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Экономическая безопасность России в контексте влияния современной системы налогообложения на масштабы теневой экономики / Национальные интересы: приоритеты и безопасность 10 (19) октябрь 2007г.- 90с.

6. Алексеев Н.Н., Грязнухина-Степанова В.Р., Посельский В.Д., Сафронов Т.А. К проблеме государственного регулирования геологоразведочных работ на нефть и газ в Республике Саха (Якутия). Материалы III международной научно- практической конференции. - г. Якутск: Изд-во Института мерзлотоведения СО РАН, 2005. - Том 2.- 200 с. (с. 175-178).

7. Амосова В., Гукасьян Г., Маховикова Г. Экономическая теория - Санкт-Петербург,2001.-240с.

8. Архангельский В.П. Государственное регулирование рыночной экономики: учебник / под ред. В.П. Архангельского, А. В. Будорина, В. И. Кушлина и др.;– 2-е изд, доп. и перер. – М.: РАГС, 2003-345с.

9. Бабашкина А.М. Государственное регулирование национальной экономики: учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2003.-477с.

10. Баликоев В.З. Общая экономическая теория / -10-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-М, 2007.-732с.

11. Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учеб. пособие- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 1999. - 384 с.

12. Камаев В.Д. Учебник по основам экономической теории – Москва,2001-384с.

13. Конопляник А.А. Реформы в нефтяной отрасли России (налоги, СРП, концессии) и их последствия для инвесторов. - М., 2002. 227 с.

14. Куликов Л.М. Основы экономической теории. Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика,2001-398с.

15. Курс экономики: Учебник / Под ред. Б.А. Райзберга. – М.: ИНФРА-М, 2001-720с.

16. Кушлин Государственное регулирование рыночной экономики / 3-е изд., перераб. и доп. – М.: РАГС, 2006.-616с.

17. Морозова Т.Г. Государственная экономическая политика – М.: ЮНИТИ, 2008.-255с.

18. Мэнкью Н.Г. Принципы микроэкономики – СПб: Питер, 2007.-592с.

19. www.gks.ru - федеральная служба государственной статистики.

Размещено на Allbest.ru