Бюджет коммерческих расходов.

Бюджет коммерческих расходов разрабатывается отделом маркетинга. Коммерческие расходы делятся на переменные и постоянные.

Бюджет управленческих расходов – документ, который отображает расходы на управление ПХД организации в плановом периоде. В бюджете планируют затраты на управленческие расходы и т.п.

Таблица №10. Бюджет коммерческих и управленческих расходов.

№	Показатели	Кварталы					Итого
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	Объем продаж, шт.	8100	7900	8300	8200	32500
2	Норма пер.упр.расходов на ед.продукции	2,4	2,4	2,4	2,4	2,4
3	Итого коммерческих расходов	19440	18960	19920	19680	78000
4	Реклама	11300	11300	11300	11300	45200
	Аренда	2500	2500	2500	2500	10000
	НДС по аренде и рекламе	2484	2484	2484	2484	9936
	Зар/плата	17500	17500	17000	17000	69000
	Социальные взносы	5250	5250	5100	5100	20700
	Управленческие расходы:	39034	39034	38384	38384	154836
5	Начислены комм. и упр. расходы	58474	57994	58304	58064	232836
6	Перечислены комм. и упр. расходы	50740	50260	50720	50480	202200

Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, для первого квартала составляют:19440 + 39034 = 58474 руб. В последней строке таблицы рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно управленческого персонала. Для первого квартала: 19440 руб. +39034-2484-5250 = 50740 руб. Как мы уже отмечали, выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому взносы во внебюджетные фонды не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.

Бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках).

Бюджет доходов и расходов базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: ПМЗ, ПТЗ и ОПР в переменной части.

Постоянные ОПР рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции.

Таблица №11. Бюджет доходов и расходов.

№	Показатели	Квартал					Итого
		1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
1	Выручка от реализации	1198800	1169200	1228400	1213600	4810000
2	Переменные затраты	945999	922641	969357	957678	3795675
3	Маржинальная прибыль	252801	246559	259043	255922	1014325
4	Постоянные расходы:
	производственные	6000	6000	6000	6000	24000
	управленческие	31300	31300	30800	30800	124200
5	Прибыль от реализации	215501	209259	222243	219122	866125

Выручка от реализации работ берется из таблицы 1 без учета налога на добавленную стоимость. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (таблица 9) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения (таблица 2). В рассматриваемом примере в состав переменных затрат входят только производственные, коммерческих и управленческих – нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затрата ми. Постоянные производственные расходы рассчитаны в таблице 8, постоянные управленческие – в таблице 10. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.

Таблица №11.1. Бюджет доходов и расходов.

№	Показатели	Из таблицы	Сумма ден.ед.
1	Выручка, ден.ед.	2	4810000
2	Переменные расходы
	Производственные	2,9	32500*116,79=3795675
	коммерческие	10	78000
	Итого переменных расходов		3873675
3	Маржинальная прибыль		936325
4	Постоянные расходы
	производственные	8	24000
	управленческие	10	124200
	Итого постоянных расходов		148200
5	Прибыль		788125

В этой таблице рассчитана прибыль с учетом коммерческих расходов.