1.11. Учет собственного капитала в пк «Эльгяйский».

Уставный капитал производственного кооператива составляет 329000 рублей.

Уставный капитал предприятия учитывается на счете 80. Он может пополняться за счет прибыли и уменьшаться за счет выдачи паев. Резервный капитал пополняется в соответствии с уставом; как только он перестает соответствовать уставу, он пополняется за счет прибыли.

Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и по дебету соответствующих счетов денежных средств и другого имущества, а уменьшение – по дебету счета 80 и кредиту счета на основании протокола решения собрания учредителей.

Сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал на дату регистрации учредительных документов отражается проводкой Дт75 Кт80 и составляется на основании учредительного договора и устава общества.

Предприятие создает резервы по сомнительным долгам, резервы предстоящих расходов.

Целевое финансирование ведется на счете 86 «Целевое финансирование». На этом счете учитываются средства, предназначены для осуществления мероприятий целевого назначения.

1.12. Учет вспомогательных производств

Для учета затрат по вспомогательным производствам применяется счет 23 «Вспомогательные производства». К данному счету в ПК «Эльгяйский» открывают следующие субсчета:

1. «Машинно-тракторный парк»

3. «Транспортные работы»

4. (1) «Грузовой автотранспорт»

4. (2) «Автобусы»

4. (3) «Специальный автотранспорт»

4. (4) «Специальные автомашины»

5. «Электроэнергия»

6. «Водоснабжение»

7. «Лошади рабочие»

8. «Фруктохранилище»

9. «Содержание тракторов»

По дебету счета 23-1 отражают затраты, связанные с эксплуатацией машинно-тракторного парка: ГСМ, запасные части, оплата труда, амортизация машин и др. Затраты по данному субсчету отражаются в течении месяца в первичных документах (учетном листе тракториста- машиниста, путевом листе трактора). На счет 20-1 списываются только прямо относящиеся к полеводству или садоводству затраты в плановой оценке, а распределяемые (затраты по текущему ремонту, амортизация тракторов и прочие) распределяются между сельскохозяйственными и тракторными работами в конце года при исчислении фактической себестоимости условного эталонного гектара. Базой для распределения является объем выполненных работ по каждому виду.

Составляемая на основе тщательного осмотра техники ведомость дефектов, служит основанием для ремонта сельскохозяйственных машин и тракторов. Ежемесячно в хозяйстве составляется отчет о работе машинно-тракторной мастерской, который является регистром аналитического учета. В отчете указываются аналитические счета, открытые на каждый объект; по дебету на них относят затраты. Затраты группируются по статьям:

1. оплата труда и отчисления на нужды социального страхования;

2. запасные части;

3. работы и услуги;

4. расходные материалы (резина, аккумуляторы и прочие);

5. прочие затраты.

Сводным регистром учета служит производственный отчет по промышленным, вспомогательным и прочим производствам и расходам, где указаны дебетовые и кредитовые обороты по счету 23 за месяц в разбивке по субсчетам. Затраты группируются по следующим статьям: заработная плата с отчислениями, нефтепродукты, корма, запасные части и ремонтные материалы, топливо и энергия, амортизация основных средств, прочие производственные затраты.

Основные первичные документы по машинно-тракторному парку (путевые листы транспорта) диспетчер регистрирует в журнале учета движения путевых листов. В документе ежедневно отражают движение путевых листов. В нем записывают дату выдачи путевого листа, его номер, фамилию, имя, отчество водителя, номер автомобиля, дату приема путевого листа. Его подписывает диспетчер и бухгалтер. При отсутствии горючего, поломке транспорта составляется учетный лист целодневных и внутрисменных простоев. Он предназначен для отражения допущенных простоев машинно-тракторного парка, ведомость учета простоев машинно-тракторного парка. Ведется ежедневно в течение месяца. В ней проставляется число простоя, фамилия, имя, отчество водителя, причина простоя. На ее основании заполняется накопительная ведомость использования машинно-тракторного парка.

Расчет амортизации по автотранспорту. В нем определяется сумма амортизационных отчислений по автотранспорту. В нем отражают виды и группы подвижного состава, количество единиц, балансовую стоимость, километры пробега, норма амортизационных отчислений и рассчитанную сумму амортизации. На его основании бухгалтер заполняет ведомость начисления амортизационных отчислений.

На 23-5 счете учитываются данные о затратах по электроэнергии и списание ее на потребителей. Электрическую энергию хозяйство закупает со стороны, поэтому оценивается она по фактической цене приобретения. Сведения об объеме потребляемой электроэнергии в целом по хозяйству поступают на счете-фактуре. Ежемесячно составляют отчет об использовании электроэнергии, в котором учитывают затраты энергии по каждому объекту и оценивают ее стоимость (в 2001 году - 0,688 рубля за 1 квт-час). В отчете производится распределение потребляемой энергии по видам производств согласно показаниям счетчиков. Аналогично построен учет затрат и по водоснабжению. При этом в хозяйстве составляется ежемесячный и поквартальный отчеты о водоснабжении.

Регистром сводного учета по счету 23 является производственный отчет по вспомогательным, промышленным и прочим производствам и расходам.