12. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотч ∑ наз-ся денеж авансы, выда­ваемые работникам орг-ии из кассы на мелкие хоз-ые расх и на расх по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на к-ые они м/б выданы, установлены правилами ведения кассопер.

Начиная с 2009 г суточные будут вкл в расх в полном размере. лимит для суточных в целях исчисления НДФЛ 700 руб. для внутриросс командировок и 2500 руб. — для зарубеж-х

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата най­ма жилого помещения оплачиваются по факт расх, под­твержденным соотв-ми док-ми (с учетом устан-х ограничений на исп-ие соотв-го транспорта).

Рук-ли орг-й м разрешить, в порядке исключе­ния, производить дополн-ые выплаты, связ с командиров­ками, сверх устан-х норм. Допол-ые выплаты относят на с/с прод. Однако для целей н/обл зат­раты на командировки принимаются в устан-х пределах.

Подотч ∑ учитывают на А синт сч 71 «Расчеты с подотч лицами». Выдачу денеж авансов Подотч лицам отраж по Д 71 и К 50.

Расходы, оплаченные из подотч ∑, списывают с К 71 в Д 10, 26 и других в завис от хар-ра расх. Возвращенные в кассу остатки неиспольз-х ∑ списывают с подотчетных лиц в Д 50. Ан/уч расх с подотч лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотч лицами суммы авансов списы­вают с 71 в Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». С 94 ∑ авансов списывают в Д 70 или 73 «Расч с персоналом по пр опер-м» (если они не м/б удержаны из суммы о/тр раб-в).

Начиная с 25.10.2008, оформлять командировку следует в соотв с правилами, устан-ми Положением об особ-х направления раб-в в служебные командировки, утв-м Постан Прав-ва РФ от 13.10.2008 № 749.

Согл п 11 Положения размеры расходов, связ с командировкой, опр-ся коллект договором или локальным нормат актом. Обычно расх на команд-ку формир-ся за счет 3 осн-х категорий расх: суточные; расходы на проезд; расходы на проживание.

РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД. В соотв с п 12 Положения об особ-х направления раб-в в служебные командировки расх по проезду "вкл расх по проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта…". Причем слова "кроме такси", существовавшие ранее в Инструкции № 62, в новом Положении исключены. Т.обр, поставлена "точка" в спорах налоговых органов и н/пл в части возможности учета в составе затрат этих расходов.

13. Учет расчетов с учредителями

В последнее время много создаются АО. Они создаются учредителями. Сч 75 "Расчеты с учред-ми"(А-П) предназначен для обобщения инф-ии о всех видах расчетов с учред-ми (участ-ми) орг-ии (акционерами АО, участ-ми полного товар-ва, чл кооператива и т.п.): по вкладам в У(складочный)К орг-ии, по выплате Д (дивид-ов) и др. ГМУ п/п применяют этот сч для уч всех видов расчетов с уполном-ми на их создание госуд органами и орган местного самоупр-ия.

К сч 75 м/б открыты с/сч: 75-1(А) "Расчеты по вкладам в У(складочный)К", 75-2 (П)"Расчеты по выплате доходов" и др.

На с/сч 75-1 учит-ся расчеты с учред-ми (участ-ми) орг-ии по вкладам в его У(складочный)К.

При создании АО по Дт75 Кт80 приним-ся на учет ∑ задолж-ти по оплате акций.

При факт-ом поступлении сумм вкладов учред-ей в виде ДС произв-ся Дт5152,55 Кт75. Дт08,10,15 Кт75 взнос вкладов в виде МЦ и иных (кроме денежных средств).

В анал-ом порядке отраж-ся в б/у расчеты по вкладам в У(С)К с учред-ми (участ-ми) орг-ий др организ-правовых форм. Дт75 Кт80 произв-ся на всю величину У(С)К, объявл-ую в учред-х документах. В т случае, когда акции орг-ии, созданной в форме АО, реализ-ся по цене, превышающей номиналь стоим-ть их, вырученная ∑ разницы м/у продажной и номиналь стоим-ью относ-ся в Кт83.

Унитарные п/п применяют с/сч 75-1 для уч расчетов с госуд органом или органом мест самоупр-ия по имущ-ву, передав-му на баланс на праве хозяй-го ведения или оперативного управления (при создании п/п, пополнении его оборотных ср-в, изъятии имущ-ва). Эти п/п именуют данный с/сч "Расчеты по выделенному имуществу". Учет записи по нему произв-ся в порядке, аналог-ом порядку уч расчетов по вкладам в У(С)К.

На с/сч 75-2 "Расчеты по выплате Д" учиты-ся расчеты с учред-ми (участ-ми) орг-ии по выплате им Д. Начис-ие Д от участия в орг-ии отражается Дт84 Кт75. При этом начисление и выплата Д работникам орг-ии, входящим в число его учред-ей (участ-в), учитыв-ся на сч 70.

Выплата начис-ых ∑ Д отраж-ся по Дт75 КтсчДС. При выплате Д от участия в орг-ии прод-ей (р, у) этой орг-ии, ЦБ и т.п. в б/у произв-ся записи по Дт75 Ктсч уч продажи соотв-их ценностей.

∑ налога на Д от участия в орг-ии, подлежащие удерж-ю у источника выплаты, учиты-ся по Дт75 Кт68.

С/сч 75-2 "Расчеты по выплате Д" примен-ся т/ж для отраж-я расчетов по распре-ию пр, уб и др резуль-ов по договору простого товар-ва. Учетные записи по этим операциям произ-ся в аналогич порядке.

Ан/уч по сч75 ведется по каждому учред-ю (участ-у), кроме уч расчетов с акцио-ми – собствен-ми акций на предъявителя в АО.

Уч расчетов с учред-ми (участ-ми) в рамках группы вз/св орг-ий, о деят-ти к/ой сост-ся сводная б/от, ведется на сч75 обособленно.

По Дт 75/1 – отражается начисление задолж-ти в УК, Кт – списание сумм.

75/1-80 задолж-ть учред-лей по вкладам в УК

08,07,10,11,20,41-75/1 взнос вкладов в виде активов

58-75/1 взнос вкладов фин вложениями, ЦБ

80-75/1 изменение УК, снижение номин-ой ст-ти акций

83-75/1 распред-е добав-го кап-ла между учред-ми

75/2-50,51,52,55 выплата начисленных доходов

75/2-84 погашение убытка простого товар-ва за счет целевых взносов

75/2-90 начислены доходы учредителям от продукции

84-75/2 начислены доходы учредителям за счет нераспред-ой прибыли

Аналит-й учет ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами в ведомости №42 АПК. Син.учет в ж.о. № 8 АПК