4.5 Расчет уровня существенности

Показатели

Критерии

Фактическое количество баллов

Варианты ответов

Шкала баллов

1

2

3

4

I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом

1. Операционная деятельность:

- оказание услуг (без использования объектов, обслуживающих производств и хозяйств)

Да

1-3

3

Нет

-

- выполнение работ (оказание услуг) (без использования объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ))

Да

3-5

5

Нет

-

- выполнение строительно-монтажных работ в т. ч. для собственных нужд (с использованием объектов вспомогательных производств)

Да

8-10

8

Нет

-

- выпуск продукции (без использования подсобных производств и хозяйств)

Да

5-8

0

Нет

-

- производство сельскохозяйственной продукции

Да

8-10

0

Нет

-

- реализация покупных товаров (оптовая торговля)

Да

3-5

5

Нет

-

- реализация покупных товаров (розничная торговля)

Да

5-8

8

Нет

-

- оказание услуг лизинга

Да

3-5

0

Нет

-

2. Инвестиционная деятельность:

- осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ

Да

8-10

8

Нет

-

- реализация ценных бумаг

Да

8-10

0

Нет

-

- осуществление операций по уступке прав требований

Да

8-10

8

Нет

-

3. Финансовая деятельность:

- выпуск акций, облигаций, векселей

Да

8-10

0

Нет

-

- получение (погашение) кредитов и займов

Да

3-5

5

Нет

-

4. Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов

Да

5-8

0

Нет

-

5. Наличие налоговых льгот

Да

3-5

0

Нет

-

6. Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)

Да

5-8

0

Нет

-

7. Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов

менее 50%

8-10

5

более 50%

1-5

II. Структура организации

1. Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента

Недостаточное

1-5

4

Относительное

1-4

Высокое

-

III. Информационная обеспеченность организации

1. Наличие специальной периодической литературы в организации

Да

-

5

Нет

1-5

2. Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз

Да

-

10

Нет

8-10

IV. Опыт и квалификация работников ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности

1. Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование

Да

1-5

5

Нет

5-10

Стаж работы в данной должности

менее 2 лет

8-10

3

от 2 до 10 лет

3-5

свыше 10 лет

1-3

Стаж работы в проверяемой организации

менее 1 года

5-10

3

от 1 года до 5 лет

3-5

свыше 5 лет

1-3

2. Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы

от 20 до 30 лет

5-10

8

свыше 30

1-5

3. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее или среднее экономическое образование

менее 30%

8-10

5

от 30 до 65%

5-8

более 65%

1-5

4. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование

менее 20%

8-10

8

от 20 до 40%

5-8

свыше 40%

1-5

5. Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы

высокая (свыше 40%)

8-10

5

средняя (от 10 до 40%)

5-8

низкая (менее 10%)

1-5

V. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности

1. Угроза непрерывности деятельности

Да

5-10

0

Нет

-

2. Реорганизация

Да

5-10

0

Нет

-

3. Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций)

Да

5-10

0

Нет

-

VI. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности

1. Применяемая система компьютерной обработки данных

универсальная

5-8

5

адаптированная к условиям данной организации

1-5

разработанная специально для данной организации

1-5

не применяется

8-10

Итоговая оценка (фактическое количество баллов)

Х

Х