Актив Пасив

ОЗ 5000 (10) Статутний капітал 10000 (40)

ВЗ 2000 (20) Короткострокова позика 5500 (60)

Каса 500 (30) Постачальники 2000 (63)

Поточний рахунок 10000 (31)

Разом 17500 Разом 17500

1. Отримано в касу кошти з поточного рахунку – 1000: Дт 30 Кт 31.

2. Оприбутковано матеріали, одержані від постачальників – 2000: Дт 20 Кт 63.

3. Відпущено у виробництво матеріали для виготовл. продукції – 1000:Дт 23 Кт 20.

4. Відображаємо виготовлену продукцію – 1000: Дт 26 Кт 23.

5. Оприбутковано до складу ОЗ внесене засновником до статутного капіталу обладнання – 10000: Дт 10 Кт 40.

Складаємо літачки.

Актив: оз 15000 Пасив:

Готова продукція 1000 Статутний капітал 20000

ВЗ 3000 Короткострокова позика 5500

Каса 1500 Постачальники 4000

Поточний рахунок 9000

Разом 29500 Разом 29500

4. У результаті господарських операцій відбуваються подвійні і рівновеликі зміни засобів господарства та джерел їх формування. Так, купуючи матеріали, підприємство одночасно витрачає грошові кошти. Тобто відбувається двобічна зміна господарських засобів: збільшення ВЗ і зменшення ГК (Дт 201 Кт 63; Дт 93 Кт 661). Сутність подвійного запису полягає у тому, що кожну господарську операцію в одній і тій же сумі записують двічі: на Дебет одного рахунка і Кредит іншого.

Значення подвійного запису полягає у забезпечені контролю за правильністю облікових записів шляхом звірки рівності загальних підсумків дебетових і кредитових оборотів, а також залишків на рахунках.

А+ - Дт; А- - Кт; П+ - Кт; П- - Дт. приклад виготовлення продукції і одержання доходів: 201 63; 23 201; 26 23; 901 26; 791 901; 36 701; 701 641; 701 791.

5. За способом групування та узагальнення облікових даних бухгалтерські рахунки поділяються на синтетичні та аналітичні.

Синтетичні рахунки – балансові рахунки, що узагальнюють облік господарської діяльності підприємства. Синтетичні рахунки призначені для обліку інформації в узагальненому вигляді і в грошовому вимірнику. Облік наявності та змін сукупностей економічно-однорідних господарських засобів і джерел їх утворення в грошовому вимірнику називається синтетичним обліком. Облік на синтетичних рахунках використовується при заповнені балансу підприємства і відповідних форм звітності. Синтетичні рахунки це 10, 11, 13, 30, 31, 23, 36, 63, 70, 92, 79, 98 тощо. Кожен рахунок має субрахунки: 101, 301, 423, 701.

Для детальної характеристики об’єктів бухгалтерського обліку використовують аналітичні рахунки, в яких крім вартісного вимірника використовують натуральні (міри, ваги, площі, об’єму) і трудові (дні, години, хвилини) вимірники.

6. З метою отримання інформації про наявність і зміни ресурсів підприємства та джерел їх формування, а також для перевірки правильності облікових записів і складання якісної звітності дані поточного бухгалтерського обліку за звітний період необхідно узагальнювати. Для цього складають оборотні відомості, які є способом узагальнення оборотів і залишків рахунків за звітний місяць.

Оборотні відомості складаються по аналітичних і синтетичних рахунках. В них показують обороти по дебету і кредиту, а також залишки на початок і кінець звітного місяця. Оборотна відомість по синтетичних рахунках будується у вигляді таблиці. В графі “разом” Дт = Кт, а “Обороти” = “Оборотам”, Дт та Кт кінцеві теж рівні. Якщо є нерівності, значить є помилки.

Дану оборотну відомість використовують для складання бухгалтерського балансу на наступну звітну дату. Кінцеві залишки переносять у баланс, в якому рахунки, що мають дебетові залишки, записують в активі, а рахунки, що мають кредитові залишки – в пасиві.

Отже оборотна відомість по синтетичних рахунках є способом узагальнення даних поточного БО з метою перевірки повноти і правильності облікових записів і складання балансу, а також отримання узагальненої інформації про наявність і зміни господарських ресурсів та джерел їх формування необхідної для управління діяльністю господарства.

Також на підприємстві складають шахову відомість. Основною її перевагою є наявність в ній кореспондуючих рахунків, що дає змогу аналізувати господарські обороти і використовувати облікову інформацію для оперативного керівництва і контролю. Так за даними шахової відомості визначають не тільки суму грошових коштів, витрачених з поточного рахунку, а й на які потреби використані ці кошти. Шахову відомість використовують і для перевірки правильності кореспондуючих рахунків.

На підприємствах складають і оборотну відомість по аналітичних рахунках (аналогічна синтетичним), але тут містяться колонки з назвою “кількість” та “одиниця виміру”. Якщо по синтетичних рахунках щомісяця складають одну оборотну відомість, то по аналітичних – по кожній групі рахунків, що ведуться до відповідного синтетичного рахунку, тому підсумки кінцевих оборотів по Дт і Кт по аналітичних рахунках дорівнюють залишку синтетичного рахунку, який їх об’єднує.

Питання для самоперевірки:

1. Призначення рахунків бухгалтерського обліку.

2. Яка побудова рахунків бухгалтерського обліку?

3. Які є види рахунків відносно балансу?

4. Рахунки обліку активів та їх призначення.

5. Рахунки обліку зобов’язань та їх використання.

6. Рахунки обліку капіталу та їх призначення.

7. Призначення і сутність рахунків обліку доходів.

8. Призначення і сутність рахунків обліку витрат.

9. Які рахунки називають активними?

10. Які рахунки називають пасивними?

11. Що таке сальдо?

12. Як визначається сальдо по активному рахунку?

13. Як визначається сальдо по пасивному рахунку?

14. Що означає дебетовий оборот по пасивних рахунках?

15. Що означає дебетовий оборот по активних рахунках?

16. Що означає кредитовий оборот по пасивних рахунках?

17. Що означає кредитовий оборот по активних рахунках?

18. Сутність плану рахунків та його призначення.

19. Побудова плану рахунків.

20. Сутність подвійного запису як елемента методу бухгалтерського обліку.

21. Процедура складання бухгалтерського проведення.

22. Сутність кореспонденції рахунків.

23. Сутність синтетичного і аналітичного обліку.

24. Які рахунки називають синтетичними?

25. В чому полягає зв’язок між рахунками синтетичного обліку і балансом підприємства?

26. Які рахунки бухгалтерського обліку називають аналітичними?

27. Ознаки аналітичного обліку.

28. Яким нормативним документом регламентується ведення синтетичних рахунків?

29. Де здійснюється узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку?

30. Сутність і побудова оборотної відомості за рахунками синтетичного обліку.

31. Особливості шахової відомості та її переваги.

32. Сутність і побудова оборотної відомості за рахунками аналітичного обліку.

33. Взаємозв’язок між оборотними відомостями аналітичного і синтетичного обліку.