Налог на добавленную стоимость

Задача 1

Предприятие оптовой торговли в 2008 г. приобрело и оплатило товар за наличный расчет на сумму 13200 р. (включая НДС). В этом же году товар был реализован за наличный расчет на сумму 15900 р. (без налогов).

Определить НДС, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный период.

Решение:

В цене товара, приобретенного предприятием, есть некоторая сумма НДС (покупки), выделим ее:

По условию задачи товар был продан на сумму 15900 без НДС, поэтому начислим НДС на данную сумму. Полученный НДС будет НДС продажи.

15900  0,18 = 2862 р.

В бюджет предприятие должно перечислить разницу НДС продажи и НДС покупки, таким образом НДС в бюджет составит:

НДС_бюджет = НДС_{продажи} - НДС_{покупки}

НДС_бюджет = 2862 – 2013,6 = 848,4 р.

Задача 2

Финансовые результаты деятельности ЗАО «Авида» представлены в таблице (все суммы включают НДС). Все счета-фактуры от по­ставщиков материалов, услуг и основных средств имеются в наличии.

Таблица 2

Результаты деятельности ЗАО «Авида»

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс р.
1.	Дебиторская задолженность на 1 января	5900
2.	Получено денег от покупателей за год	23600
3.	Дебиторская задолженность на 31 декабря	11800
4.	Сумма авансов, полученных от покупателей на 1 января	1062
5.	Сумма авансов, полученных от покупателей на 31 декабря	1652
6.	Получено сырья и материалов от поставщиков	18880
7.	Оплачено поставщикам за сырье и материалы	13650
8.	Получено счетов за производственные услуги (оплачено 80%)	2360
9.	Куплено и поставлено на учет основных средств	2832
10.	Возвращено материалов поставщикам	590
11.	Получены рекламные услуги (только 50% этих услуг учитывается в целях исчисления налога на прибыль)	472
12.	Предоплата материалов, которые еще не получены	862

Составьте расчет по НДС за 2007 г.

Решение:

Расчет НДС за 2007 г. представим в таблице.

Таблица 3

Расчет налога на добавленную стоимость

Показатель	Сумма, тыс р.
«Исходящий» налог к уплате:
с продаж (см. примечание)	4 500
с авансов на 31 декабря	252
Всего	4 752
«Входящий» налог к вычетам:
с авансов на 1 января	(162)
по полученным материалам*	(2 880)
по производственным услугам*	(360)
по основным средствам	(432)
по возвращенным товарам	(90)
по рекламным услугам**	(36)
Всего	(3 960)
ИТОГО НДС К УПЛАТЕ	792

* Требование об обязательной оплате полученных материалов (услуг) для целей вычета НДС не действует с 1 января 2006 г. Однако по-прежнему необходимо, чтобы материалы (услуги) были получены (оказаны). Вычет НДС по предоплатам за неполученные материалы не производится.

** Вычет НДС производится только в части расходов, учитываемых по налогу на прибыль.

Примечание. НДС с продаж.

Дебиторская задолженность на начало года + выручка от продаж за год — полу­ченная оплата = дебиторская задолженность на конец года;

Выручка от продаж = дебиторская задолженность на конец года - полученная оплата - дебиторская задолженность на начало года;

Выручка от продаж = 11800 + 23600 - 5900 = 29500 р.;

НДС с выручки от продаж = 29500 х 18/118 = 4500 р.