Вариант 9

Тема: Формирование финансовых результатов деятельности предприятия. Налогообложение предприятий.

План реферата: Прибыль, ее основные функции. Виды прибыли, порядок ее определения. Состав прочих доходов и расходов. Факторы, влияющие на прибыль. Распределение прибыли.

Понятие рентабельности. Показатели рентабельности. Пути увеличения рентабельности.

Налоговая система. Понятие налога и сбора. Задачи налоговой системы. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Налогообложение предприятий. Налог на прибыль. Налог на имущество организаций. Страховые сборы на социальное, медицинское страхование, пенсионное обеспечение. Налог на добавленную стоимость.

2. Расчетная часть Задание 1

На основании данных, приведенных в таблице 2.1, дать оценку эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Определить фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность, показатели использования оборотных средств, производительность труда, среднемесячную заработную плату, прибыль от продаж и рентабельность. Охарактеризовать произошедшие изменения в отчетном году по сравнению с базисным годом.

Методические указания к выполнению расчетной части

В процессе подготовки расчетной части контрольной работы студент должен систематизировать теоретический материал по дисциплине, усвоить методику расчета и взаимосвязь основных экономических показателей работы предприятия.

Понятие «экономическая эффективность» относится к числу важнейших категорий рыночной экономики.

Экономическая эффективность - это соотношение между результатами хозяйственной деятельности и затратами живого и овеществленного труда, ресурсами. Экономическая эффективность зависит от экономического эффекта, а также от затрат и ресурсов, которые вызвали данный эффект. Таким образом, экономическая эффективность - величина относительная, получаемая в результате сопоставления эффекта (или результата) с затратами и ресурсами.

Оценку экономической эффективности функционирования предприятия невозможно произвести одним каким-либо показателем, по которому однозначно можно было бы судить об успехах или неудаче в бизнесе. На практике всегда используют систему показателей, которые оценивают или показывают различные стороны деятельности предприятия.

В зависимости от цели анализа показатели могут выражаться в форме абсолютных, относительных и средних величин. Выделяют также структурные и приростные показатели.

Абсолютные показатели бывают стоимостными и натуральными. В условиях рыночных отношений первостепенное значение придается стоимостным, что обусловлено сущностью товарно-денежных отношений. Абсолютные показатели отражают уровень развития предприятия, достигнутый за определенный период времени. К ним относятся: оборот (объем продаж), валовая и чистая прибыль, величина дивидендов, полная себестоимость реализованной продукции, стоимость основных и оборотных производственных фондов, уставный капитал и др.

Относительные показатели определяются как отношения абсолютных показателей, характеризующие долю одного показателя в другом, или как отношения разнородных показателей. Оценка эффективности на их основе заключается в сравнении отчетных значений с плановыми, отчетными за предшествующие периоды, среднеотраслевыми, показателями конкурентов и т.д. Относительные показатели включают: коэффициент рентабельности основных фондов, трудоемкость, материалоемкость, выработку, фондоотдачу, фондовооруженность труда и др.

Структурные показатели - по расходам, капиталу, доходам - характеризуют долю отдельных элементов в итоговой сумме.

Приростные показатели отражают изменение значений показателей за определенный период. Данная группа включает темпы роста, прироста, отклонения. Они могут быть даны в относительном или абсолютном выражении.

В отдельных разделах курса экономики производства изучаются показатели эффективности использования различных производственных ресурсов, а также обобщающие показатели эффективности. Методика расчета показателей эффективности, определяемых в контрольной работе, представлена ниже.

Эффективность использования основных производственных фондов предприятия характеризуют фондоотдача, фондоемкость, рентабельность основных производственных фондов.

Принципом построения этих показателей является соизмерение достигнутого результата (эффекта) с затратами на его получение. В качестве затрат в данном случае выступает стоимость основных производственных фондов.

Фондоотдача показывает, какое количество продукции в натуральном или денежном измерении предприятие получает с единицы средств, вложенных в основные производственные фонды.

В целом по предприятию фондоотдача рассчитывается в стоимостных единицах:

= =, (2.1)

где – фондоотдача, руб. / руб.

–товарная продукция в целом по предприятию за год (или иной период времени), руб.

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, руб.

Фондоотдача зависит от структуры основных фондов и их использования по количественному составу, от эффективности использования основных машин и механизмов по времени и производительности, от уровня организации и управления производством, от структуры производства на предприятии, от квалификации рабочих, их отношения к труду, заинтересованности в результатах труда и ряда других факторов.

На повышение уровня фондоотдачи оказывает влияние рост удельного веса активной части основных фондов, а также улучшение показателей количественного состава основных фондов.

Эффективное использование оборудования, сокращение внутрисменных и целосменных потерь рабочего времени, эксплуатация техники в многосменных режимах положительно влияет на фондоотдачу.

Эффективность использования основных фондов зависит от их возрастной структуры. С увеличением срока эксплуатации возрастает потребность в ремонте, увеличиваются простои по техническим причинам, что обусловливает снижение фондоотдачи.

Машинизация производственных процессов, как правило, приводит к удорожанию стоимости основных фондов предприятия. Внедрение новой, более производительной техники ведет к повышению фондоотдачи только в том случае, если производительность труда растет более высокими темпами, чем фондовооруженность.

Во многих отраслях одной из причин недостаточной эффективности использования техники являются высокие цены на нее, не соответствующие технико-экономическим параметрам. Необходимо существенное повышение технического уровня и качества выпускаемых машин и оборудования, совершенствование системы ценообразования, поскольку от этого, в основном, зависит уровень затрат на их эксплуатацию.

Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. Он отражает, сколько средств вложено в основные производственные фонды для получения единицы объема выпущенной продукции (в натуральном или стоимостном выражении).

= =, (2.2)

где – фондоемкость, руб./руб.

Рентабельность основных производственных фондов () характеризует величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. вложений предприятия в основные производственные фонды.

, (2.3)

где - рентабельность основных производственных фондов, %;

- прибыль предприятия.

Динамика обобщающих показателей экономической эффективности использования основных фондов во многом зависит от технического уровня производства. Для характеристики технического уровня используют фондовооруженность, техническую вооруженность, энерговооруженность труда и ряд других показателей.

Фондовооруженность труда показывает, сколько основных производственных фондов по стоимости приходится на одного работника предприятия.

, (2.4)

где - фондовооруженность труда, руб./чел.;

- среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала, чел.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Для оценки оборачиваемости используются коэффициент оборачиваемости, длительность одного оборота, коэффициент загрузки.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год). Его рассчитывают по формуле:

, (2.5)

где - стоимость реализованной продукции за определенный период;

- средний остаток оборотных средств за тот же период времени.

Коэффициент оборачиваемости показывает величину реализованной продукции, полученную с единицы израсходованных оборотных средств.

Обратной величиной коэффициента оборачиваемости является коэффициент загрузки средств в обороте. Он характеризует сумму оборотных средств, приходящуюся на единицу реализованной продукции ():

(2.6)

Чем меньше величина коэффициента загрузки средств в обороте, тем эффективнее используются оборотные средства.

Длительность одного оборота в днях () показывает, за какой период предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Он определяется по формуле:

, (2.7)

где - продолжительность рассматриваемого периода в днях. Для упрощения расчетов количество дней в году принимается равным 360.

Кроме этого, для расчета длительности оборота можно использовать формулу:

(2.8)

Использование оборотных средств является более эффективным, если уменьшается длительность одного оборота и возрастает количество оборотов оборотных средств.

Производительность труда характеризует результативность (продуктивность) трудовой деятельности. Она измеряется сопоставлением результатов труда в виде объема произведенной продукции с затратами труда. Основными показателями производительности труда на уровне предприятия являются показатели выработки и трудоемкости.

Выработка характеризует количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесписочного работника в единицу времени (год, квартал, месяц, смену).

В стоимостном выражении определяют выпуск продукции и услуг на одного работающего и одного рабочего.

, (2.9)

где - выпуск товаров и услуг в денежном выражении на одного работающего за определенный период времени (месяц, квартал, год);

- товарная продукция предприятия за период времени (месяц, квартал, год);

- среднесписочная численность промышленно-производственного персонала предприятия за данный период времени.

, (2.10)

- выпуск товаров и услуг в денежном выражении на одного рабочего;

- среднесписочная численность рабочих.

От соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы во многом зависит изменение уровня издержек и прибыли. Если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы, затраты предприятия на производство единицы продукции снижаются и наоборот.

Среднемесячную заработную плату одного работающего на предприятии () определяют следующим образом:

, (2.11)

где - годовой фонд заработной платы промышленно-производственного персонала;

- среднесписочная численность промышленно-производственного персонала за год.

Аналогично рассчитывается среднегодовая заработная плата и по категориям персонала предприятия (рабочим, служащим).

Для расчета среднемесячной заработной платы рабочих () можно использовать формулу:

(2.12)

.

Если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы, затраты предприятия на производство единицы продукции снижаются и наоборот.

К обобщающим показателям, комплексно характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности организаций (предприятий), относится прибыль. На ее величину влияют масштабы производства и ассортимент выпускаемой продукции, учет предприятием конъюнктуры рынка и умение адаптироваться в нем, степень использования всех производственных ресурсов, уровень организации производства и управления им, качество продукции, мероприятия по стимулированию сбыта (использование скидок с цены, послепродажного обслуживания, реклама) и др.

Прибыль (убыток) от продаж определяется путем вычитания из выручки от продажи полной себестоимости реализованной продукции.

, (2.13)

где - выручка от реализации (реализованная продукция);

- полная себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг.

На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся природные условия; транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы и др.

Внутренние факторы изменения прибыли включают ассортимент выпускаемой продукции, ее структуру, объемы производства и продаж, уровень организации и управления производством, степень использования производственных ресурсов (материальных, трудовых, основных фондов), управление качеством продукции, маркетинговую, ценовую политику предприятия и др. факторы (например, нарушения условий хозяйственных договоров, ведущие к штрафам и экономическим санкциям).

Предприятия в процессе управления прибылью ориентируются, прежде всего, на внутренние факторы. В частности, увеличение прибыли может быть достигнуто за счет:

• снижения себестоимости продукции в результате более рационального использования материальных, природных, трудовых ресурсов, основных фондов;

• увеличения выпуска продукции и улучшения ее качества;

• постоянного обновления ассортимента продукции;

• расширения внутренних и внешних рынков сбыта продукции;

• повышения технического уровня производства, совершенствования применяемых технологий;

• совершенствования организации основного и вспомогательного производства;

• совершенствования организации труда и его оплаты;

• реализации излишнего оборудования и другого имущества или сдачи его в аренду и других мероприятий.

Получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском потерять весь вложенный капитал или его часть. Полностью избежать риска в предпринимательской деятельности практически невозможно, но существует система методов смягчения его отрицательных последствий. К ним относится самострахование (создание резервных фондов), хеджирование, заключение фьючерсных сделок и т.п.

Рентабельность – это относительный показатель, отражающий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Различают несколько видов рентабельности. Например, рентабельность продаж, активов, собственного капитала, продукции, производственных фондов. В контрольной работе следует рассчитать два показателя рентабельности – рентабельность продаж и рентабельность продукции.

Рентабельность продаж (оборота) показывает, какую прибыль предприятие получает с каждого рубля реализованной продукции.

, (2.14)

где - прибыль от продаж;

- объем продаж (реализованная продукция).

Рентабельность продукции отражает эффективность затрат, произведенных предприятием на производство и реализацию продукции. Показатель является ориентиром в оценке конкурентоспособности продукции. Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью реализованной продукции.

, (2.15)

где - полная себестоимость реализованной продукции.

Расчеты показателей эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия целесообразно выполнить в таблице 2.2. После таблицы следует сделать выводы об изменении эффективности производственно-хозяйственной деятельности в отчетном году по сравнению с базисным годом.

Таблица 2.1 – Исходные данные по вариантам

Наименование показателя	Вариант 0		Вариант 1		Вариант 2		Вариант 3		Вариант 4
	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Товарная продукция (ТП), тыс. руб.	236100	235372	283320	294215	315052	347174	18466	25203	23083	32260
Реализованная продукция (РП), тыс. руб.	243402	242751	292082	303440	324795	358059	18527	22811	23159	29198
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (), тыс. руб.	147288	141427	176746	176800	185500	192543	2388	3378,5	2985	4324,5
Среднегодовой остаток оборотных средств (), тыс. руб.	71119	82302	85343	102300	89768	91377	2919	3945	3648,8	5049,6
Среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала (), чел.	882	822	1050	1020	1080	1072	54	67	65	85

Продолжение табл. 2.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Среднесписочная численность рабочих (),чел.	705	651	820	810	912	915	41	56	55	75
Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала (), тыс. руб.	50132,5	56719,4	60159	70900	66897	68876	3602	5161	4500	6600
Фонд заработной платы рабочих (), тыс. руб.	34507,6	39179,1	41500	48975	48148	51790	2336	3689	2920	4722
Полная себестоимость реализованной продукции (), тыс. руб.	210793	208763	252935	260954	281264	307925	15741	19783	19676	25345

Продолжение табл. 2.1

Наименование показателя	Вариант 5		Вариант 6		Вариант 7		Вариант 8		Вариант 9
	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Товарная продукция (ТП), тыс. руб.	12001	18466	18466	25203	354150	353058	266793	267147	25082	30500
Реализованная продукция (РП), тыс. руб.	12353	18527	18527	22811	365103	364127	275044	275522	26082	31200
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (), тыс. руб.	922	2388	2388	3379	185693	212141	166435	160520	2267	2368
Среднегодовой остаток оборотных средств (), тыс. руб.	2200	2454	2454	2919	98200	123453	80364	93413	1865	1931
Среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала (), чел.	47	58	58	67	1300	1250	990	955	65	68

Продолжение табл. 2.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Среднесписочная численность рабочих (),чел.	34	45	48	56	1050	980	798	755	51	54
Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала (), тыс. руб.	3020	3750	3759	5456	75100	85080	56650	64377	6500	6936
Фонд заработной платы рабочих (), тыс. руб.	2004	2722	2725	3689	52800	59800	38994	44468	5345	5500
Полная себестоимость реализованной продукции (), тыс. руб.	8763	10221	15741	19783	316190	313145	238196	236946	19656	23136

Таблица 2.2 Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Наименование показателя	Величина показателя		Абсолютное отклонение (данные графы 3 – данные графы 2)	Темп роста, % (100*данные графы 3 / данные графы 2)
	Базисный год	Отчетный год
1	2	3	4	5
Исходные данные
Товарная продукция (ТП), тыс. руб.
Реализованная продукция (РП), тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (), тыс. руб.
Среднегодовой остаток оборотных средств (), тыс. руб.
Среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала (), чел.
Среднесписочная численность рабочих (), чел.
Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала (), тыс. руб.
Фонд заработной платы рабочих (), тыс. руб.
Полная себестоимость реализованной продукции (), тыс. руб.

Продолжение табл. 2.2

Расчетные показатели
Фондоотдача (), руб. / руб.
Фондоёмкость (), руб. / руб.
Рентабельность основных производственных фондов (), %
Фондовооруженность труда (), руб. / чел.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ()
Коэффициент загрузки средств в обороте ()
Длительность одного оборота в днях ()
Выпуск продукции и услуг на одного работающего (), тыс. руб. / чел.
Выпуск продукции и услуг на одного рабочего (), тыс. руб. / чел.
Среднемесячная заработная плата одного работающего (), руб.
Среднемесячная заработная плата одного рабочего (), руб.
Прибыль (убыток) от продаж , тыс. руб.
Рентабельность продаж (оборота) ()
Рентабельность продукции ()