Выполнение плана строительно-монтажных работ, тыс. Руб.

Объект строительства	Полная стоимость объекта	Незавершенноестроительство на начало года	Объем строительных работ в отчетном году			Ввод в действие объектов			Незавершенное строительство на конец года
			план	факт	план		факт	план		факт
Цех	2500	1950	550	550	2500		2500	—		—
Склад	2200	900	1300	1000	200		—	—		1900
Гараж	800	—	600	650	—		—	600		650
Прочие	1200	—	700	780	—		—	700		750
Итого	6200	2850	3150	2980	3000		2500	1300		3300

Как видно из табл. 17.2, план по объему строительно-монтажных работ недовыполнен на 170 тыс. руб., или на 5,4% (2980/3150 х 100 - 100). Недовыполнен план и по вводу в действие склада из-за недостатка средств финансирования его строительства.

Затягивание сроков строительства приводит к увеличению остатков незавершенного производства, что нежелательно и расценивается как нерациональное использование инвестированного капитала. В связи с этим следует выяснить, какие изменения произошли в остатках незавершенного строительства за отчетный период. Для этого фактическую сумму затрат по незавершенному строительству на конец года сравнивают с плановой и с суммой на начало года и изучают причины отклонений от плана. В нашем примере она увеличилась за отчетный год на 450 тыс. руб. и превышает плановую на 2000 тыс. руб. в связи с невыполнением плана сдачи в эксплуатацию склада для хранения сырья.

В процессе анализа исчисляется техническая готовность каждого объекта, определяемая как отношение плановой стоимости фактически выполненных работ с начала строительства анализируемого объекта к его полной плановой стоимости. Сравнение фактического уровня технической готовности объектов с плановым показывает соблюдение сроков продолжительности строительства.

Если строительство выполняется хозяйственным способом, то нужно проанализировать себестоимость строительных работ. С этой целью фактическую себестоимость выполненных работ сравнивают со сметной стоимостью капитального строительства в целом и по отдельным объектам.

После этого изучают причины перерасхода или экономии средств по каждой статье затрат с целью изыскания резервов снижения себестоимости строительства объектов.

Большой удельный вес в общем объеме инвестиций занимают расходы на приобретение основных средств. При изучении этого вопроса нужно рассмотреть выполнение плана приобретения основных средств по общему объему и по номенклатуре, своевременность их поступления и установить их соответствие потребностям предприятия. При этом следует иметь в виду, что увеличение суммы инвестиций{И) на эти цели могло произойти не только за счет количества купленной техники(К), но и за счет повышения ее стоимости(Ц). Расчет влияния данных факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

;

Согласно приведенным в табл. 3 данным, сумма инвестиций на приобретение основных средств в целом возросла на 120 тыс. руб., но в связи с удорожанием оборудования его закуплено меньше.

Следует изучить также объемы, динамику и структуру инвестиций в финансовые инструменты (акции, облигации, совместные предприятия и т.д.).

Таблица 3

Анализ выполнения плана приобретения основных средств

Вид основных средств	Количество, шт.			Цена, тыс. руб.			Сумма инвестиций,тыс. руб.		Отклонение от плана, тыс. руб.
	план	факт	план		факт	план		факт	общее	в том числе за счет
										количества	цены
А В С И т.д.	3 3 3	3 2 4	150 80 50		168 90 65	450 240150		504 180 260	+54 -60 +110	- -80 +50	+54+20 +60
Итого	—	—	—		—	1500		1620	+ 120	-50	+170