15. Синтетический и аналитический учет

Синтетический учет представляет собой совокупность приемов и способов отражения бух. данных на синтетических обобщенных счетах.

Перечень синтетических счетов явл. закрытым и приведен в плане счетов бух. уч.. Как правило, синтетические счета имеют двухзначную кодировку за исключением группы забалансовых счетов.

Отличительным признаком забалансовых счетов явл тот факт, что на них отражается имущество не принадлежащее организации, а так же обязательства которые для нашей организации в балансе на данный момент не отражены.

Корреспонденция счета отражается на забалансовых счетах не 2-ой, а простой записью (либо дебит, либо кредит)

Забалансовые счета по экономическому содержанию являются активными, т.е. увеличение имущества или возможных обязательств отражаются по дебиту, а уменьшение по кредиту.

Аналитический учет представляет собой совокупность приемов, способов отражения в учете аналитической (централизованной информации).

Данная информация накапливается на аналитических счетах, которые как правило унифицированной кодировки не имеют.

Однородные аналитические счета могут объединяться в группы, причем каждая группа является субъектом.

Некоторые субъекты приведены в плане счетов бух.учета.

Организация может вводить дополнительные субсчета, при необходимости не только 1, но и 2 и более высоких порядков. Обычно субсчету присваивается номер, который указан после номера соотв. синтетического счета (10.5)

Должно быть обеспечено тождество данных синтетического учета и суммы всех субсчетов открытых к данному счету.

На синтетических счетах учет может вести, как в суммовом, так и в количественном выражении.

16. Особенности применения счетов 90,91

По дебиту счетов 90,91 отражаются расходы, по кредиту- доходы. Для обособленного их учета к сч. 90, 91 – открываются субсчета. Суб чет 1-это доходы, остальные суб. счета расходы. И суб. счет 9- показывает разницу между доходами и расходами , образуя финансовый результат отчетного месяца.

Синтетические счета 90, 91, закрываются в конце месяца на счет 99 и соответствующее сальдо не имеют. Суб. счета 90,91 накапливают данные в течение всего отчетного года и по окончанию года закрываются на субсчета 90.9, 91.9.

Счет 90 используется, если реализация ценностей, работ, услуг является для организации обычным видом деятельности ( указана в учредительных документах , либо которая осущ. систематически и приносит наибольший доход.

Если совершаемые операции не относятся к обычным видам деятельности, то они отражаются через счет 91 ( например, реализация о.с., материалов, ценных бумаг).

17. Оборотно -сальдовая ведомость.

Об-сальд ведомость , является сводным учетным регистром, в котором обобщаются данные за выбранный период из регистров бух.уч. Ведомость является промежуточным звеном между регистрацией данных и балансовым обобщением.

На основании ведомости может составляться баланс и иные формы отчетности. Ведомость может составляться по счетам аналитического учета и синтетического учета, при этом данные могут в ней указываться как в количественном, так и в суммовом выражении.

	Нач. сальдо		оборот		Конеч. сальдо
счет	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Итого	*	*	№	№	/	/

= = =

Если ведомость составлена по всем счетам за период, то в ней должно быть обеспечено равенство трёх пар столбцов.

Равенство начального и конечного сальдо следует из основного балансового равенства.

Итог актива = Итог пассива

Равенство оборотов следует из принципа двойной записи.

На основании итого начального и конечного сальдо составляется баланс.