- •Ірпінь 2004 План
- •Самостійна робота
- •1.Виникнення, поняття s криміналістична характеристика податкових злочинів.
- •4 Грудня 1990 року вперше в Україні Верховною Радою був прийнятий Закон №509-хіі "Про державну податкову службу в Україні".
- •2. Види оподаткування і регламентація кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків згідно діючого законодавства України.
- •3. Основні способи ухилення від сплати податків, перевірочні дії і виявлення ознак злочину.
- •1. "Ухилення від сплати податків шляхом неподання або несвоєчасного подання податкових декларацій і розрахунків податків".
- •2. "Ухилення від сплати податків шляхом використання декількох розрахункових рахунків в установах банків".
- •4. "Ухилення від сплати податків шляхом умисного відображення виконаних операцій і розрахунку податків, пізніше звітного періоду".
- •5. "Ухилення від сплати податків шляхом оформлення фіктивних документів про передачу товару на зберігання".
- •6. "Ухилення від сплати податків шляхом оформлення підроблених документів про повернення товару, який було одержано від підприємств, громадян на реалізацію".
- •7. "Ухилення від сплати податків шляхом заниження якості кількості і ціни товару, прийнятого підприємством для подальшої реалізації
- •3. "Ухилення від сплати податків шляхом декларування одного виду діяльності з паралельним зайняттям іншими видами підприємницької діяльності".
- •4. Виявлення ознак злочину, приводів і підстав для порушення кримінальної справи по злочинах про ухилення від сплати податків.
- •1. Явні ознаки:
- •5. Побудова та перевірка версій по податковим злочинам.
- •Типові версії.
- •6. Планування розслідування по кримінальним справам про ухилення від сплати податків.
- •II. Оперативно-розшукові заходи з:
- •7. Тактика і методика проведення окремих слідчих дій по податковим злочинам:
- •8. Призначення і проведення судових експертиз у справах про податкові злочини
- •1. Техніко - криміналістична експертиза:
- •9. Забезпечення відшкодування збитків, заподіяних податковими злочинами.
- •Література
9. Забезпечення відшкодування збитків, заподіяних податковими злочинами.
Одна із важливих задач при розслідуванні податкових злочинів-забезпечення цивільного позову і відшкодування заподіяної державі шкоди.
Як зазначалося вище, безпосереднім об'єктом податкових злочинів являються відносини, які виникають з приводу несплати податків.
Наслідком злочинного порушення податкового законодавства являються збитки, спричинені державі, яка не отримала в бюджет кошти, що їй належать і які вона повинна була отримати.
Так як контроль за дотриманням податкового законодавства покладений на податкові інспекції, то саме вони повинні забезпечувати правильність застосування фінансових санкцій за порушення зобов'язань перед бюджетом і своєчасно стягнути кошти по них.
Звідси випливає, що саме податкові служби зобов'язані заявляти цивільні позови, в тому числі і в кримінальному процесі, з метою відшкодування збитків державі. На практиці так частіше всього і буває.
З метою забезпечення цивільного позову слідчий зобов'язаний накласти арешт на грошові кошти та майно обвинувачених або інших осіб, у яких знаходиться майно, отримане злочинним шляхом.
Порядок зберігання арештованих грошових коштів визначається згідно діючого законодавства.
Якщо мова йде про арешт майна підприємства, то слід мати на увазі, що він може бути накладеним лише в тому випадку, коли обвинувачений є його власником чи співвласником, а також якщо мають місце дані про те, що приховані від податку засоби звернуті у власність цього підприємства.
Література
Брич Л.П., Навроцький В.О. Кримінально-правова кваліфікація ухилення від оподаткування в Україні: Монографія /Авт. вступ. ст. М.Я.Азаров. - К.: Атіка, 2000. - 288 с.
Василенко С.Ю. та ін. Викриття злочинів у сфері оподаткування: Монографія /Василенко С.Ю., Сервецький І.В., Юрченко О.М. - К.: Просвіта, 2000. - 400 с.
Йоффе М.А. Розслідування кримінальних справ ухилення від сплати податків. – Львів, 1996.
Камлик М.І. Відповідальність та санкції за податкові порушення. – Київ, 2000.
Кучеров И. И. Налоговые преступления. Учебное пособие. - М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР». 1997.
Лысенко В. В. Расследование уклонений от уплаты налогов, совеpшенных лицами оpганизаций, пpедпpиятий, учpеждений - Х.: Консум, 1997. - 190 с.
Мельник П.В. и др. Расследование преступлений в сфере экономики: Учеб.-практическое пособие /Мельник П.В., Новиков С.И., Самилык Г.М. - К.: ДИЯ, 1998. - 184 с.