10. Спеціальні та екзотичні податки і збори.

В більшості випадків встановлення спеціальних податків не переслідує мети отримання значних фінансових результатів для бюджету, тощо.Як правило їх введення пов’язане необхідністю використання регулюючого впливу на ті чи інші процеси, які проходять у суспільстві.Спеціальні податки можуть встановлюватись з метою фінансування певних витрат. В цьому випадку вони набувають цільового характеру. До них відносяться:автомобільні податки;дорожні;транспортні;екологічні, тощо.Спеціальний професійний податок (США).Об’єкт оподаткування – виробнича або торгова точка (пункт, об’єкт) будь-якого підприємства, яке зайняте в алкогольному бізнесі.Кошти від даного податку направляються на заходи у сфері контролю за якістю алкогольної продукції та забезпечення безпеки споживачів.Спеціальний військовий податок (Македонія).Ставка – 0.5 і 1%.Сплачується при укладенні угод.Кошти направляються на фінансування військових дій проти терористів у державі.У багатьох країнах встановлення спеціальних податків пов’язане з видобуванням корисних копалин.До числа екзотичних податків і зборів в основному відносяться платежі, сплата яких є певною даниною традиціям.В Індонезії – податок на дорогі автомобілі.Уругвай – податок на послуги зв’язку, податок на кредитні картки.Канада – разовий податок на кондиціонери в автомобілях.Ізраїль – збір за безпеку у розмірі 8$ за виліт в одному напрямку.Основою функціонування податкової системи будь-якої держави є її система оподаткування. Так в російському законодавстві, а саме, в ст. 8 ч. 1 Податкового кодексу Російської Федерації визначено, що під податком розуміється обов’язковий, індивідуально безкорисний платіж, який стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності.У відповідності з Федеральним положенням про податки і збори Австрії податками визначаються публічні податки, включаючи податки, які стягуються на підставі діючих норм правових норм ЄС, а також врегульовані федеральним законодавством внески до публічних фондів або корпорацій суспільного права. В Арменії податок визначається як обов’язкова , безумовна плата, яка стягується з метою задоволення державних та суспільних потреб з фізичних та юридичних осіб в порядку, розмірах та у строки, встановлені законодавством. Податки в більшості країн можна поділити за наступними критеріями:1. за порядком введення та територією справляння:загальнодержавні і місцеві податки – для унітарних держав;федеральні, регіональні або податки штатів, місцеві –для держав з федеративним устроєм.2. за формою оподаткування:прямі – податки, що стягуються з майна чи доходів платника, визначаються розміром об’єкта оподаткування і сплачуються власником майна чи доходу;непрямі (на споживання) – податки, що стягуються під час використання матеріальних цінностей, визначається розміром споживання і включається до ціни товару чи послуги і сплачуються продавцем за рахунок покупця.

18. Поняття та види податкового консультування в зарубіжних країнах, його правове регулювання. Вимоги до осіб, які здійснюють податкове консультування за законодавством зарубіжних країн

Податкове консультування - це професійна діяльність уповноважених осіб по роз'ясненню тих положень податкового законодавства, застосування яких на практиці викликає у платників податків ускладнення. Законодавство ФРН визначає консультування в галузі оподаткування як надання послуг, які сприяють правильному веденню бухгалтерського обліку, своєчасній і повній сплаті податків, які віднесені до компетенції федеральних і земельних фінансових органів. Види податкового консультування:відомче податкове консультування, яке зводиться до надання допомоги платникам податків при заповненні податкових декларацій і наданні довідкової інформації; приватні послуги, які надаються професійними податковими консультантами. В окремих країнах прийняті і діють спеціальні закони, які регулюють діяльність таких осіб.Консультант з податкових питань може також виступати як представник платника податків. Вимоги до осіб, які можуть бути податковими консультантами: право-дієздатність, гарна ділова репутація, міцне фінансове становище, наявність страховки на випадок неякісного консультування, вища освіта за фахом, пов'язаним з оподаткуванням, досвід роботи помічником податкового консультанта не менше 3 років або бухгалтером не менше 12 місяців, успішна здача спеціальних іспитів за програмою радників з оподаткування. Обов’язки податкових консультантів: Не допускається перевірка консультантом осіб, яким раніше ним же надавались послуги з ведення бухгалтерського обліку. Консультант зобов'язаний відмовитись від проведення перевірки або експертизи у випадках, коли має місце його залежність від особи, яка перевіряється.Консультант не несе відповідальності за невірне консультування, якщо воно виникло внаслідок подання невірних або неповноти представлених платником податків документів. Вимоги до особи - консультанта з податкових питань:здача іспитів з ведення бухгалтерського обліку, оподаткування і податкового права, основ цивільного і господарського права, економіки підприємства; вища економічна або інша університетська освіта..

На федеральному рівні утворена Федеральна консалтингова палата у сфері оподаткування. Функції:координація діяльності місцевих професійних палат, участь в процесі формування податкової політики, розробка і затвердження статуту професійної діяльності. У Австрії координацію юридичної діяльності здійснює Національна рада адвокатських колегій, яка представляє інтереси адвокатського об’єднання в державних органах. Відповідно до законодавства консультант не може брати на себе зобов'язання, які суперечать вказаним директивам, а також не забезпечені страхуванням відповідальності. Палата довірених осіб з економічних питань має право припиняти діяльність консультанта, наприклад у разі знаходження його під слідством або арештом за здійснення кримінально-караного діяння. В Нідерландах податкові радники з'єднані у складі декількох організацій які затверджують стандарти консультування, визначають критерії, яким повинні відповідати професійні консультанти, а також контролюють якість що надаються ними послуг.

В окремих країнах діяльність податкових консультантів взагалі не врегульована