Тема 2: Органи забезпечення здійснення фіскального адміністрування

1. Основи організації податкової роботи та її суб’єкти;

2. Структура та функції фіскальних органів України;

3. Функції структурних підрозділів Головного управління Міністерства доходів і зборів у Херсонській області;

4. Функції податкової міліції.

1 Податкова робота – діяльність держави та її органів, а також суб’єктів господарювання в процесі правового регламентування, нарахування,сплати та зарахування податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасністю та повнотою їх надходження до бюджету.

Податкова робота включає в себе такі основні елементи :

1. Встановлення правової бази (законодавчої бази та інструктивно – методичного забезпечення);

2. Нарахування та обчислення податків та обов’язкових платежів, та їх облік;

3. Визначення способів утримання та стягнення податків (з джерела сплати, за платіжним повідомленням, за податковою декларацією);

4. Розрахунки з бюджетом, визначення форм ( авансові платежі, платежі за фактом) і способів (готівкові та безготівкові);

Суб’єктами податкової роботи в Україні виступають :

1. ВРУ – приймає закони, загальної та спеціальної дії в сфері оподаткування;

2. Органи виконавчої влади (МДіЗУ і Мінфін) – забезпечують дію механізмів справляння податків та обов’язкових платежів;

3. Органи податкової служби – здійснюють контроль за дотриманням податкового законодавства, розробляють нормативно – правову базу дії законів про оподаткування, здійснюють облік податків та податкових надходжень, облік платників, нарахування та стягнення податків, проводять роз’яснення податкового законодавства, притягують до відповідальності його порушників;

4. Митні органи – здійснюють справляння мита, ПДВ, акцизного податку та митних зборів при митному оформленні товарів і предметів, що переправляються ю/о та ф/о через митний кордон України;

5. Платники податків – нараховують і сплачують податки та обов’язкові платежі, подають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.

2 Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою, сукупності державних органів, які організовують і контролюють надходження податків і зборів.

Основним суб’єктом в галузі організації податкової роботи та контролю за дотриманням податкового законодавства є МДіЗУ. Діючу організаційну структуру фіскальних органів в Україні ілюструє рисунок 2.1.

Міністерство доходів і зборів України (МДіЗУ)

Головне управління мін доходів у м. Києві

Головне управління мін доходів у АРК та областях

Головне управління мін доходів у м. Севастополі

ДПІ міст обласного підпорядкування

ДПІ у районах міст (за наявності)

Спеціалізовані ДПІ з обслуговування великих платників податків

Об’єднані ДПІ

Рис. 2.1. Система органів фіскального адміністрування України

У Херсонській області податкові органи мають наступну структуру:

1. Головне управління МДіЗУ в Херсонській області , йому підпорядковуються :

1. ДПІ у м. Херсоні;

2. Каховська об’єднана ДПІ;

3. Генічеська об’єднана ДПІ;

4. Новокаховська об’єднана ДПІ;

5. Скадовська об’єднана ДПІ;

6. Цюрюпинська об’єднана ДПІ.

Вищою ланкою органів фіскального адміністрування вважається Міністерство Доходів і Зборів України (МДіЗ), що реалізує податкову політику; середні – головні управління МДіЗу у областях, АРК, та містах Київ та Севастополь; низовою – ДПІ у містах обласного підпорядкування, та об’єднані у районах областей. Кожна з цих ланок виконує свої функції в процесі фіскального адміністрування, серед яких є багато спільних, таких я – кадрова політика, та роз’яснення правової бази , щодо оподаткування, але існують і відмінності.

Функціями МДіЗУ є:

1. Координування діяльності податкової та митної служби;

2. Контроль за діяльністю головних управлінь мін. Доходів у областях та місті Києві та Севастополі;

3. Розробка проектів ЗУ, проектів, актів Президента України, Кабміну, та внесення їх в установленому порядку на розгляд Кабміну, з урахуванням практики застосування законодавства з питань, що належать до компетенції мін. Доходів України.

4. Розробка та затвердження порядків, інструкцій, положень, форм розрахунків, звітів, декларацій, інших документів, з питань, що належать до компетенції МДіЗу.;

5. Розробка пропозицій до проектів міжнародних договорів України, та забезпечення дотримання і виконання зобов’язань, взятих за міжнародними договорами України, з питань, що належать до компетенції МДіЗу;

6. Визначення єдиних методологічних засад, складання звітності з податків і зборів, звітності з ЄСВ, та з інших питань;

7. Розробка основних напрямків, форм і методів проведення податкових перевірок;

8. Роз’яснення окремих норм законодавчих актів про податки та інші платежі;

9. Прогнозування, аналіз надходження податків та інших платежів, виходячи зі збільшення, або зменшення цих надходжень.

Основним призначенням головних управлінь МДіЗ в областях є інформаційний і правовий зв'язок між низовою ланкою і МДіЗУ.

Первинна ланка фіскальної служби України – державна податкова інспекція – є безпосереднім виконавцем податкової роботи. Основні функції ДПІ:

1. Облік платників податків і їх реєстрація;

2. Облік податкових надходжень до бюджету, цільових бюджетних, та позабюджетних фондів;

3. Роз’яснення правової бази, щодо оподаткування і робота з платниками податків;

4. Прийняття та опрацювання податкової звітності;

5. Притягання до адміністративної відповідальності порушників податкового законодавства;

6. Перевірка фактів приховування і заниження сум податків та інших платежів;

7. Контроль за законністю валютних операцій;

8. Виявлення, облік, оцінка та реалізація безхазяйного майна, та майна що перейшло за правом спадкування до держави, скарбів та конфіскату.

3 У складі Головного управління Міністерства доходів і зборів у Херсонській області функціонують наступні структурні підрозділи, які забезпечують адміністрування податків і зборів:

Таблиця 2.1

Функції структурних підрозділів Головного управління Міністерства доходів і зборів у Херсонській області

Шифр	Назва департаменту	Діяльність
01	Відділ обслуговування платників податків	Основними завданнями Відділу є організація та координація роботи: - по наданню адміністративних послуг, в межах своїх повноважень; - по застосуванню адміністративного арешту майна платників податків та зупинення видаткових операцій; - щодо погашення податкового боргу; - щодо відстрочення, розстрочення та реструктуризації грошових зобов’язань та податкового боргу; - по виявленню, обліку, зберіганню, оцінці і реалізації безхазяйного та іншого майна, що переходить у власність держави; - по стягненню заборгованості за кредитами та позиками, залученими державою або під державні гарантії; - по забезпеченню прийому громадян, розгляду звернень громадян, запитів та звернень народних депутатів, а також запитів на отримання публічної інформації.
02	Управління оподаткування та контролю окремих об’єктів і операцій	Організує роботу у відповідних управліннях (відділах) ДПІ, ОДПІ в містах та районах області з питань контролю за дотриманням діючого законодавства по стягненню податку на прибуток,  податку на додану вартість,  платежів за землекористування, місцевих податків і зборів, ресурсних (рентних), неподаткових та митних платежів, адміністрування яких закріплено за управлінням оподаткування та конторлю за окремими об’єктами та операціями.
03	Управління доходів і зборів з фізичних осіб	До складу управління входить:          - відділ адміністрування доходів і зборів з фізичних осіб, само зайнятих осіб та майнових податків;          - відділ контрольно-перевірочної роботи доходів і зборів з фізичних осіб;          - сектор адміністрування єдиного соціального внеску. Основні завдання та функції: - забезпечення належної організації роботи відповідних структурних підрозділів в податкових органах області щодо контролю за своєчасністю, повнотою нарахування та сплати податку на додану вартість, податку на доходи з фізичних осіб, податків сомо зайнятими особами, сплати збору за першу реєстрацію транспортного засобу, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиного соціального внеску; - розширення бази оподаткування та кола платників податків шляхом здійснення документальних перевірок суб’єктів господарювання; - виконання вимог чинного законодавства, рішень Колегії МДЗУ, колегії, доручень керівництва (визначених наказами, протокольними дорученнями, планами роботи тощо), запитів і звернень народних депутатів України, доручень Мінфіну, інших органів виконавчої влади, а також звернень органів ГУ Міндоходів областе, місцевих органів виконавчої влади,  посадових осіб, громадян та платників податків.
04	Управління ІТ та обліку платників	До складу управління входять такі структурні підрозділи:  - відділ супроводження податкових автоматизованих інформаційних систем та адміністрування баз даних; - відділ обліку платників та суб’єктів, які здійснюють операції з товарами та інформаційно-аналітичних систем; - сектор впровадження та супроводження митних автоматизованих інформаційних систем.  Основними завданнями управління є: забезпечення розвитку, впровадження та технічного супроводження інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних систем і технологій; організація інформаційно-аналітичного забезпечення Міндоходів та автоматизація його діяльності; забезпечення достовірності та повноти обліку платників податків та єдиного внеску, суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності, об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням; організація ведення обліку технічних засобів фіксування проведення готівкових розрахунків.
05	Відділ контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів	Основні завдання та функції відділу Здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, зокрема за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджету акцизного податку,  збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства. Здійснює контроль за надходженням коштів від сплати за ліцензії  на виробництво та обіг спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, відрахуванням від суми коштів витрачених на рекламу тютюнових виробів та алкогольних напоїв до бюджетів усіх рівнів. Здійснення контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та додержанням стандартів, технічних умов, рецептур, регламентів і технологічних інструкцій та інших нормативних документів щодо виробництва спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів. Ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами; контроль за надходженням коштів від ліцензування. Організація роботи, пов’язаної із замовленням, зберіганням, продажем та обліком марок акцизного податку на алкогольні напої та тютюнові вироби, відбором зразків з метою проведення експертизи щодо їх автентичності, здійсненням контролю за наявністю цих марок на пляшках (упаковках) з алкогольними напоями і на пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації. Організовує та здійснює перевірки роботи представників органу державної податкової служби на акцизних складах підприємств – виробників спирту і лікеро-горілчаної продукції та податкових постах.  Організовує та здійснює перевірки діяльності суб’єктів господарювання щодо виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, в інвентаризації спирту, готової продукції та сировини.  Застосовує у випадках, передбачених законодавством, фінансові санкції до суб’єктів господарювання за порушення вимог законодавства, яке регулює відносини у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів.
06	Управління податкового та митного аудиту	До складу управління входять: відділ організації та супроводження перевірок платників податків, сектор організації перевірок банківських та небанківських фінансових установ, валютного та митного аудиту, відділ контролю за проведенням розрахункових операцій, сектор планування та інформаційного забезпечення, сектор перевірки якості податкового та митного аудиту, сектор проведення камеральних перевірок. Основні завдання та функції управління організація роботи щодо відбору платників податків для проведення  перевірок та формування плану-графіка проведення документальних перевірок СГД – юридичних осіб, забезпечення коригування плану-графіку перевірок відповідно до встановленого порядку; супроводження плану-графіка проведення документальних перевірок юридичних осіб, контроль за його виконанням; організація контрольно-перевірочної роботи за дотриманням платниками податків порядку розрахунків відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», інших законодавчих актів, які регулюють питання готівкового обігу   та контроль за діяльністю суб`єктів підприємництва, які здійснюють її у сфері лотерей та грального бізнесу та проведення перевірок, за декларуванням валютних цінностей та застосування санкцій до порушників валютного законодавства, з документального контролю з питань валютного регулювання, за банками, страховими компаніями, торговцями цінними паперами, трастами, ломбардами, кредитними спілками, недержавними пенсійними фондами, професійними учасниками фондового ринку та іншими фінансовими установами; всебічний економічний аналіз контрольної роботи державних податкових інспекцій у містах та районах області,  що сприятиме збільшенню надходження податків, інших платежів до бюджетів всіх рівнів; здійснення відповідного контролю та забезпечення проведення планових та позапланових документальних перевірок підприємств незалежно від їх категорії (великі, середні, малі) з питань дотримання платниками податків – юридичними особами вимог чинного податкового законодавства, правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджетів податків, зборів (обов’язкових платежів); збір та аналіз інформації щодо платників податків; координація дій між підрозділами ГУ Міндоходів області, державних податкових інспекцій та іншими державними контролюючими органами.

Кожен з відділів виконує свої чітко окреслені функції і забезпечує безперервність процесу фіскального адміністрування на державному та місцевому рівнях.

4 Згідно з чинними Законами України "Про Державну податкову службу України" і "Про міліцію" співробітники податкової міліції проводять контроль за дотриманням податкового законодавства, здійснюють оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну й охоронну функції.

Співробітникам податкової міліції надані такі права:

o проводити в юридичних та фізичних осіб перевірки грошових документів, книг обліку, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг, показників електронно-касових апаратів і комп'ютерних схем руху готівки та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків;

o виявляти наявність свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення;

o одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час перевірок;

o перевіряти у посадових осіб, громадян документи, що засвідчують особу в момент проведення податкових перевірок;

o викликати посадових осіб, громадян з метою отримання інформації про джерела доходів, методику обчислення і терміни сплати податків, інших платежів;

o здійснювати перевірку достовірності інформації, отриманої від посадових осіб та громадян з питань оподаткування;

o запрошувати громадян за письмовим повідомленням до податкової міліції для одержання важливої інформації про злочини або у зв'язку з матеріалами, що знаходяться у провадженні слідчих податкової міліції;

o одержувати безоплатно від юридичних осіб (включаючи НБУ та його філії (територіальні управління, комерційні банки та інші фінансово-кредитні заклади з дотриманням вимог законодавства про розкриття банківської таємниці), від громадян-підприємців довідки, копії документів про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки; про поточні та вкладні (депозитні) рахунки і рух коштів на них, у тому числі про порушення термінів надходження валютної виручки, та іншу інформацію, пов'язану з податками і платежами;

o входити в будь-які інформаційні системи (в тому числі комп'ютеризовані) з метою визначення об'єкта оподаткування;

o обстежувати усі виробничі, складські, торговельні та інші приміщення юридичних осіб і житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб'єктів підприємницької діяльності й для отримання доходів;

o визначати оподатковуваний дохід (прибуток) підприємств, закладів, організацій та громадян на основі документів, які засвідчують про отримані ними доходи (прибутки). Це визначення проводиться у випадку відмови керівників підприємств, організацій, закладів і громадян допустити податківців для обстеження зазначених вище приміщень, обладнання, а також в разі неподання органам ДПС України документів про одержані доходи й здійснені витрати;

o вилучати (із залишенням копій) у юридичних осіб документи, що засвідчують про приховання (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків та інших платежів;

o забирати у громадян-підприємців, які порушили порядок здійснення підприємницької діяльності, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (патенти, ліцензії і т.ін.) із наступним передаванням матеріалів про виявленні податківцями порушення службам, що видали дані документи.

Крім того, співробітники податкової міліції мають право безперешкодно заходити у будь-який час доби на територію і до приміщень юридичних осіб (в тому числі митниць) й оглядати їх. На такі дії вони можуть іти з метою припинення злочину чи в процесі переслідування осіб, які підозрюються у скоєнні злочину, в період стихійного лиха або інших надзвичайних подій.

На податкову міліцію покладено такі обов'язки:

o приймати й реєструвати заяви, повідомлення та іншу інформацію про злочини і правопорушення з питань оподаткування; проводити їх перевірку і приймати щодо них рішення;

o здійснювати оперативно-розшукову діяльність, досудову підготовку матеріалів за протокольною формою; проводити дізнання і досудове (попереднє) слідство; вживати заходів щодо відшкодування заподіяних державі збитків;

o встановлювати причини та умови, що спонукали до вчинення злочинів й інших правопорушень у сфері оподаткування, вживати заходів з їх подолання;

o гарантувати безпеку працівників органів державної податкової служби і їх захист від протиправних посягань під час виконання ними посадових обов'язків;

o попереджувати корупційні симптоми та інші службові порушення серед працівників державної податкової служби;

o збирати, аналізувати і узагальнювати інформацію про порушення податкового законодавства, прогнозувати тенденції розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов'язаних з оподаткуванням.