- •Тема 8. Фінансова звітність підприємства та її аудит
- •Характеристика та методика складання Балансу (звіту про фінансовий стан).
- •Аудит Балансу (звіту про фінансовий стан).
- •Характеристика та методика складання звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід).
- •Аудит доходів і витрат підприємства
- •Використання методики експрес-аналізу для економічного читання бухгалтерської звітності
- •Дії аудитора при виявленні викривлень у фінансовій звітності.
- •Аудиторська перевірка ліквідності та фінансової стійкості підприємства.
Характеристика та методика складання Балансу (звіту про фінансовий стан).
Фінансова звітність подається органам, до сфери управління яких належать підприємства, трудовим колективам на їх вимогу, власникам (засновникам) відповідно до установчих документів, а також згідно із законодавством - іншим органам та користувачам, зокрема органам державної статистики.
Квартальна фінансова звітність (крім зведеної та консолідованої) подається підприємствами не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, а річна - не пізніше 9 лютого наступного за звітним року. А з 2014 року річна звітність подається до 28 лютого наступного за звітним року.
Квартальна або річна фінансова звітність подається підприємствами органові державної податкової служби у строки передбачені для подання декларації з податку на прибуток підприємств.
Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.
Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року.
У балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства.
Інформація про підприємство, яка підлягає розкриттю у фінансовій звітності, включає:
1. Назву, організаційно-правову форму та місцезнаходження підприємства (країну, де зареєстроване підприємство, адресу його офісу).
2. Короткий опис основної діяльності підприємства.
3. Назву материнської (холдингової) компанії підприємства.
4. Середню кількість працівників підприємства протягом звітного періоду.
5. Дату затвердження фінансової звітності.
6. Повідомлення про складання фінансової звітності за міжнародними стандартами фінансової звітності.
Відповідно до інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків: наказ Міністерства фінансів України від 11.08.1994 р. № 69 всі підприємства перед складанням річної звітності повинні провести інвентаризацію всього майна та зобов’язань впродовж 4 кварталу (тобто з 1 жовтня по 31 грудня).
Це необхідно для підтвердження залишків активів та зобов’язань підприємства, які будуть відображатися у звітності.
Для підтвердження залишків основних засобів, товарно-матеріальних цінностей (виробничі запаси, МШП, товари тощо), грошей в касі на підприємстві призначається інвентаризаційна комісія і проводиться інвентаризація.
Для підтвердження залишків дебіторської та кредиторської заборгованості бухгалтерія підприємства здійснює звірку залишків з контрагентами та оформлює результати Актом звірки розрахунків у довільній формі.
Приклад: акт звірки. Складається у двох примірниках.
Для підтвердження залишків коштів на рахунках в банках банківські установи, в яких зберігаються кошти підприємства надають документ підтвердження коштів на рахунку. В ньому зазначається скільки коштів на рахунку по даним банку станом на 1 січня. А підприємство вписує дані, яка сума коштів на рахунку по даним обліку і завіряє ці дані підписом та печаткою. Складається у двох примірниках.
|
Актив |
Код рядка |
Джерело |
|
1 |
2 |
3 |
|
I. Необоротні активи Нематеріальні активи |
1000 |
Ряд. (1001-1002) |
|
первісна вартість |
1001 |
Ск рах. 12 |
|
накопичена амортизація |
1002 |
Ск рах. 133 |
|
Незавершені капітальні інвестиції |
1005 |
Ск рах. 15 |
|
Основні засоби |
1010 |
Ряд. (1011-1012) |
|
первісна вартість |
1011 |
Ск рах. 10, 11 (крім рах. 100) |
|
знос |
1012 |
Ск рах. 131,132 |
|
Інвестиційна нерухомість |
1015 |
Ск рах. 100 |
|
Довгострокові біологічні активи |
1020 |
Ск рах. 16 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
1030 |
Ск рах. 14 |
|
інші фінансові інвестиції |
1035 | |
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
1040 |
Ск рах. 18 |
|
Відстрочені податкові активи |
1045 |
Ск рах. 17 |
|
Інші необоротні активи |
1090 |
Ск рах. 18, 19 |
|
Усього за розділом I |
1095 |
підсумок |
|
II. Оборотні активи Запаси |
1100 |
Ск рах. (20, 22-28 (крім 286)) |
|
Поточні біологічні активи |
1110 |
Ск рах. 21 |
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги |
1125 |
Ск рах. (36 – 38) |
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами |
1130 |
Ск рах. 371 |
|
з бюджетом |
1135 |
Ск рах. 64 |
|
у тому числі з податку на прибуток |
1136 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
1155 |
Ск рах. 37 (крім 371) |
|
Поточні фінансові інвестиції |
1160 |
Ск рах. 352 |
|
Гроші та їх еквіваленти |
1165 |
Ск рах. (30-33, 351) |
|
Витрати майбутніх періодів |
1170 |
Ск рах. 39 |
|
Інші оборотні активи |
1190 |
|
|
Усього за розділом II |
1195 |
підсумок |
|
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
1200 |
Ск рах. 286 |
|
Баланс |
1300 |
підсумок |
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
|
I. Власний капітал Зареєстрований (пайовий) капітал |
1400 |
Ск рах. 40
|
|
Капітал у дооцінках |
1405 |
Ск рах. 41 |
|
Додатковий капітал |
1410 |
Ск рах. 42 |
|
Резервний капітал |
1415 |
Ск рах. 43 |
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
1420 |
Ск рах. 44 |
|
Неоплачений капітал |
1425 |
Ск рах. 46 |
|
Вилучений капітал |
1430 |
Ск рах. 45 |
|
Усього за розділом I |
1495 |
підсумок |
|
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов’язання |
1500 |
Ск рах. 54 |
|
Довгострокові кредити банків |
1510 |
Ск рах. 50 (лише кредити) |
|
Інші довгострокові зобов’язання |
1515 |
Ск рах. (50 (крім кредитів), 51-53) |
|
Довгострокові забезпечення |
1520 |
Ск рах. 47 (частина) |
|
Цільове фінансування |
1525 |
Ск рах. 48 |
|
Усього за розділом II |
1595 |
підсумок |
|
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення Короткострокові кредити банків |
1600 |
Ск рах. 60 (лише кредити) |
|
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями |
1610 |
Ск рах. 61 |
|
товари, роботи, послуги |
1615 |
Ск рах. 63 |
|
розрахунками з бюджетом |
1620 |
Ск рах. 64 |
|
у тому числі з податку на прибуток |
1621 |
|
|
розрахунками зі страхування |
1625 |
Ск рах. 65 |
|
розрахунками з оплати праці |
1630 |
Ск рах. 66 |
|
Поточні забезпечення |
1660 |
Ск рах. 47 (частина) |
|
Доходи майбутніх періодів |
1665 |
Ск рах. 69 |
|
Інші поточні зобов’язання |
1690 |
Ск рах. (60 (крім кредитів), 62, 67, 68) |
|
Усього за розділом IІІ |
1695 |
підсумок |
|
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття |
1700 |
Ск рах. 63, 68 (частина) |
|
Баланс |
1900 |
підсумок |