- •Тема 4 Рахунки та подвійний запис як елементи методу бухгалтерського обліку
- •Облік який ведеться на синтетичних рахунках називається синтетичним.
- •Облік, який ведеться на аналітичних рахунках називається аналітичним.
- •Накладна №296 від 27.05.09
- •Операції: 25.05 згідно з накладною №126 одержано матеріали від приватного підприємства «Імекс» (Неплатника пдв). На суму 150 тис. Без пдв у тому числі:
- •Оборотно-сальдова відомість
- •Оборотна відомість за аналітичним рахунком до субрахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками»
- •Оборотна відомість на аналітичних рахунках до субрахунку 201 «Сировина і матеріали»
- •Накладна №296 від 27.05.09
Операції: 25.05 згідно з накладною №126 одержано матеріали від приватного підприємства «Імекс» (Неплатника пдв). На суму 150 тис. Без пдв у тому числі:
Матеріал А 10000 од. 10 грн. 100 тис.
Матеріал В 2500 од. 20 грн. 50 тис.
Рахунок |
Субрахунок |
Аналітичний рахунок |
Одиниця виміру |
Кількість |
Ціна |
Сума |
20 |
201 |
А |
Од. |
10000 |
10.00 |
100 тис. |
20 |
201 |
В |
Од. |
2500 |
20.00 |
50 тис. |
150 тис. |
||||||
Кредит |
|||
Рахунок |
Субрахунок |
Аналітичний рахунок |
Сума |
63 |
631 |
ПП «Індекс» |
150 тис. |
Операція: 27.05 згідно з випискою банку з поточних рахунків в національній валюті перераховано кошти фірмі «Агро» 50 тис.
Дебет |
Кредит |
Сума |
631 |
311 |
50 тис. |
Операція: 29.05 відпущено матеріал на виробництво згідно з накладною:
А 8000 од. 10 грн. 80 тис.
Дебет |
Кредит |
Сума |
231 |
201 |
80000.00 |
Дебет 20 |
Кредит |
|
Сальдо 80000.00 |
3) 80000.00 |
|
1) 150000.00 |
||
Об. 150000.00 |
Об. 80000.00 |
|
Сальдо: 150000.00 |
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
Дебет 31 |
Кредит |
Сальдо 220000.00 |
2) 50000.00 |
|
|
|
Об. 50000.00 |
Сальдо: 170000.00 |
Дебет 40 |
Кредит |
||
|
Сальдо 250000.00 |
||
|
|||
Об. – |
Об. – |
||
|
Сальдо 250000.00 |
||
|
|
||
|
|
||
|
|||
|
|
||
|
|
||
Дебет 631 |
Кредит |
2) 50000.00 |
Сальдо 50000.00 |
1) 150000.00 |
|
Об. 50000.00 |
Об. 150000.00 |
|
Сальдо 150000.00 |
Дебет 23 |
Кредит |
Сальдо – |
|
3) 80000.00 |
|
Об. 80000.00 |
|
Сальдо: 80000.00 |
Інформація, яка представлена на зазначених рахунках є результатом синтетичного обліку. Для узагальнення даних синтетичного обліку складається оборотно-сальдова відомість, яка містить наступну інформацію:
Оборотно-сальдова відомість
Рахунок код і назва |
Сальдо початкове |
Обороти |
Сальдо кінцеве |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
20 «Виробничі запаси» |
80000.00 |
- |
150000.00 |
80000.00 |
150000.00 |
- |
23 «Виробництво» |
- |
- |
80000.00 |
- |
80000.00 |
- |
311 «Поточні рахунки в нац. Валюті» |
220000.00 |
- |
- |
50000.00 |
170000.00 |
- |
40 «Статутний капітал» |
- |
250000.00 |
- |
- |
- |
250000.00 |
611 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
- |
50000.00 |
50000.00 |
150000.00 |
- |
150000.00 |
Разом |
300000.00 |
300000.00 |
280000.00 |
280000.00 |
400000.00 |
400000.00 |
Оборотно-сальдова відомість по рахунках синтетичного обліку має важливе контрольне значення, в ній повинно бути 3 пари рівних підсумків:
1-ша пара – це рівність Дебіторських і Кредиторських залишків за всіма рахунками, обумовлена рівністю активу і пасиву балансу;
2-га пара – це рівність підсумків Дебіторських і Кредиторських оборотів за всіма рахунками, обумовлена подвійним записом;
3-тя пара – це рівність підсумків Дебіторських і Кредиторських залишків на кінець місяця, обумовлена наявністю перших двох рівностей.
На підставі залишків оборотних відомостей складається баланс. При цьому, до Активів балансу відносяться Дебетові сальдо, а до Пасиву – Кредитові сальдо.
Зазначені операції одночасно відображаються на аналітичних рахунках.
Аналітичні рахунки вартісного обліку до субрахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками»
Назва аналітичного рахунку ПП «Агро»
Дебет |
Кредит |
||||||
Дата |
Зміст запису |
Кор. рахунок |
Сума |
Дата |
Зміст запису |
Кор. рахунок |
Сума |
27.05 |
Погашення зобов’язань |
311 |
50000.00 |
|
С-до на 1.05 |
|
50000.00 |
|
Разом |
|
50000.00 |
|
|
|
- |
|
|
|
|
|
С-до на 1.06 |
|
- |
-//-//-
ПП «Імекс»
Дебет |
Кредит |
||||||
|
|
|
|
|
С-до на 1.05 |
|
- |
|
|
|
|
25.05 |
Нараховані зобов’язання згідно з накладною від 25.05 |
201 |
150000.00 |
|
Разом |
|
- |
|
Разом |
|
150000.00 |
|
|
|
|
|
С-до на 1.06 |
|
150000.00 |
Дані зазначених аналітичних рахунків узагальнюються в оборотних відомостях наступного змісту.