Тема 12. Налоговая отчетность

Формы налоговой отчетности. Сроки предоставления налоговой отчетности контролирующему органу. Методы определения сумм налоговых обязательств. Ответственность за нарушение сроков предоставления налоговой отчетности.

Методические указания.

Порядок составления Декларации о прибыли предприятия разработан согласно пункту 16.15 статьи 16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

Декларация о прибыли предприятий составляется плательщиками налога по форме и представляется независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности.

Одновременно с Декларацией представляются приложения к декларации, наличие которых предусмотрено разделом 2 настоящего порядка.

Декларация состоит из заглавной, семи основных частей и семнадцати приложений.

В заглавной части отражается полная характеристика предприятия.

В первой части (строки с 1 по 11) определяется общая сумма валовых доходов.

Во второй части (строки с 12 по 33) определяется общая сумма валовых расходов.

В третьей части (строки с 34 по 35) рассчитывается общая сумма начисленных амортизационных отчислений по основным фондам и нематериальным активам.

В четвертой части (строки с 36 по 40) определяется сумма прибыли, подлежащая налогообложению по общей ставке, а также прибыль, облагаемая по другим ставкам.

В пятой части (строки с 41 по 42) определяется налоговое обязательство плательщика налога и уменьшение данного обязательства в налоговом периоде.

В шестой части (строки с 43 по 45) определяется налог на прибыль, который подлежит уплате в бюджет.

В седьмой части (строка 46) отражаются обязательства плательщика относительно удержания в бюджет налога с доходов у источника их выплаты за счет таких выплат.

В целях определения налогооблагаемой прибыли и суммы налога на прибыль плательщики налога самостоятельно ведут учет валовых доходов, валовых расходов и амортизационных отчислений и отражают их в соответствующих строках Декларации.

Представление Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. № 168/97-ВР.

Декларация состоит из вступительной части и четырех разделов, из них плательщиком заполняются первые три раздела и вступительная часть, четвертая часть заполняется работниками налоговой администрации.

Во вступительной части указывается налоговый период и дается полная характеристика плательщика.

В разделе №1 отражаются «Налоговые обязательства».

В разделе №2 отражается «Налоговый кредит».

В разделе №3 показаны «Расчеты с бюджетом за отчетный период»

Отчетный (налоговый) период устанавливается в порядке, определенном пунктом 7.9 статьи 7 Закона.

Декларация представляется плательщиком независимо от того, возникло в отчетном периоде у плательщика налоговое обязательство или нет, то есть независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности плательщика налога.

Практическое занятие 1.

1.Изучение теоретических вопросов:

• формы налоговой отчетности;

• сроки предоставления налоговой отчетности контролирующему органу;

• методы определения сумм налоговых обязательств.;

• ответственность за нарушение сроков предоставления налоговой отчетности.

2. Решение задач.

Задача 12.1

Используя исходные данные составить бухгалтерские проводки, выполнить необходимые расчеты, заполнить реестры полученных и выданных налоговых накладных, налоговую декларацию по НДС за декабрь отчетного года.

В декабре отчетного года предприятием «Сталь» осуществлены следующие операции.

1.1 декабря предприятие получило товар «А» от поставщика на сумму 5 000 грн., кроме того НДС – 1 000 грн. Оплата произведена в полном объеме 6 декабря.

2. 4 декабря был получен аванс от покупателя на покупку всей партии товаров «А» по продажной стоимости – 7 000 грн., кроме того НДС – 1 400 грн. Отгрузка согласно договору произведена 7 декабря.

3. 5 декабря предприятие сделало предоплату за экспедиторские услуги по транспортировке товаров «А» покупателю. Стоимость услуг – 500 грн., кроме того НДС – 100 грн. Акт выполненных работ составлен 7 декабря.

4. 6 декабря предприятием предоставлены консультационные услуги на сумму 2 500 грн., кроме того НДС – 500 грн. Оплата получена в кассу предприятия наличными средствами в этот же день. Себестоимость оказанных услуг составляет 800 грн.

5. 6 декабря предприятие получило аванс за товары «N» в размере15 000 грн., кроме того НДС – 3 000 грн.

6. 8 декабря оприходованы товары «Б» по бартерному (товарообменному) контракту с резидентом на сумму 4 000 грн., кроме того НДС – 800 грн. Балансирующая(заключительная) операция, т. е. отгрузка, произведена 11 декабря в виде готовой продукции (себестоимость – 3 000 грн.). При этом продажная цена на такую продукцию была не ниже ее обычной цены.

7.11 декабря согласно внешнеэкономическому контракту оп­лачено нерезиденту 2000 долл. США по курсу 5,05 грн., за 1 долл. США за товары "N", стоимость которых включается в со­став валовых расходов (балансовая стоимость перечисленной валюты составляет 10500 грн.). Товары будут импортированы в январе следующего года.

8. 12 декабря предприятие импортировало товары "В", отгру­женные нерезидентом, на сумму 2000 долл. США по курсу 5,05 грн. за 1 долл. США. Таможенная пошлина составила 1000 грн. На сумму "импортного" НДС-2220грн. ((2000*5,05+1000)* 20%) предприятие выписало налоговый вексель (дата выпис­ки 12декабря). Срок погашения -11 января следующего года. Предприятие по­гасило вексель досрочно путем перечисления 21 декабря денеж­ных средств в бюджет. Погашение кредиторской задолженности перед нерезиден­том будет произведено в феврале следующего года.

9.13 декабря получены основные фонды (ОФ):

а)подлежащие амортизации - на сумму 10000 грн., кроме того, НДС - 2000 грн.;

б)не подлежащие амортизации - на сумму 5000 грн., кро­ме того, НДС-1000 грн.

Оплата поставщику была произведена:

-14 декабря за основные фонды, не подлежащие амортизации;

- в феврале следующего года за основные фонды, подлежащие амортизации.

10.14 декабря другому юридическому лицу (несвязанному с предприятием "Сталь" и не имеющему каких-либо налого­вых льгот) были безвозмездно переданы товары "X" по покуп­ной (учетной) стоимости на сумму 2000 грн., кроме того, НДС -400 грн. Товары "X" были приобретены в ноябре для использования в хозяйственной деятельности. Обычная цена на них составляет 3000 грн. (с учетом НДС).

11.15 декабря у лица, не являющегося плательщиком НДС (10%-ного "единщика"), предприятием приобретены товары "С" на сумму 600 грн. (без НДС). Стоимость полученных това­ров включается в состав валовых расходов. Оплата будет про­ведена в январе следующего года.

12.18 декабря предприятию от поставщика товаров "V", по­лученных в ноябре, был предоставлен расчет корректи­ровки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, выписанной при продаже этих товаров. Сумма кор­ректировки (увеличения) налогового кредита покупателя това­ров "V", т.е. предприятия "Сталь", вызванная изменением дого­ворной стоимости товаров "V", составляет 300 грн. Покупная стоимость товаров, соответственно, увеличена на 1500 грн.

13.20 декабря предприятие выписало покупателю товаров "W", отгруженных в октябре, расчет корректировки ко­личественных и стоимостных показателей к налоговой наклад­ной, выданной при продаже этих товаров. Сумма корректи­ровки (увеличения) налоговых обязательств предприятия "Сталь", вызванная изменением договорной стоимости това­ров "W", составляет 200 грн. Продажная стоимость товаров, соответственно, увеличена на 1000 грн.

14. 22 декабря предприятие обнаружило две арифметичес­кие ошибки:

• излишне начисленную в октябре сумму налоговых обязательств при продаже товаров "F" в размере 1000 грн.;

• ошибочно отнесенную в ноябре в состав налогового кредита по полученным услугам сумму НДС - 800 грн.

15.22 декабря получена безвозвратная финансовая помощь в размере 1000 грн.

Задача 12.2.

Предприятие оптовой торговли в марте отчетного года отгрузило алкогольную продукцию на сумму 50 000 грн. (2 500 бут. по 20 грн. за бутылку), в том числе НДС, приобретенную по цене 10 грн., кроме того НДС за 1 бутылку. В марте было оплачено только 2 000 бут. на сумму 40 000 грн. Отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете, рассчитать сумму сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, составить Отчет о сумме сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за март.

Задача12.3.

Магазин в марте реализовал алкогольные напитки на сумму 4500 грн.(в т.ч. НДС – 750 грн.). Отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете, рассчитать сумму сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, составить Отчет о сумме сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за сентябрь.

№ п/п	Содержание операции
1.	Оприходованы товары на склад (500 бут. по 9 грн. за 1 бутылку, в т. ч. НДС)
2.	Отражен налоговый кредит по НДС
3.	Оплачены полученные товары
4.	Переданы товары в магазин (500 бут.)
5.	Отражена торговая наценка – 50 %
6.	Получена выручка от реализации 300 бут. в розницу по цене 15 грн. за 1 бут., в т. ч. НДС
7.	Отражены налоговые обязательства по НДС
8.	Начислен сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за реализованные товары
9.	Отражена себестоимость товаров, реализованных в розницу
10.	Списана торговая наценка
11.	Определить финансовый результат за месяц
12.	Перечислен сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за реализованные товары в бюджет

Задача 12.4.

Предприятие «Кураж» на 1 января отчетного года имеет на балансе следующие транспортные средства:

№ п/п	Транспортное средство (марка, модель)	Количество, шт.	Объем цилиндров двигателя,
1.	Легковой автомобиль OpelVectraComfort	2	1598
2.	Грузовой автомобиль ГАЗ 33104-318	1	4750
3.	Автобус ЛАЗ 4207	1	10800

Рассчитать сумму налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов за первый квартал отчетного года, заполнить Расчет суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.

Вопросы для самоконтроля:

1. Какие разделы включает Декларация о прибыли предприятий?

2. В какие сроки предоставляется Декларация о прибыли предприятий в налоговые органы?

3. В какие сроки производится уплата налога на прибыль в бюджет?

4. Что является основанием для заполнения Декларации о прибыли предприятий? Приложений к ней?

5. Обязан ли подавать в налоговые органы Декларацию о прибыли плательщик налога, если в отчетном периоде у него не возникло налоговое обязательство?

6. Имеет ли право плательщик налога на прибыль самостоятельно исправлять выявленные им в Декларации о прибыли ошибки?

7. Какие отчетные (налоговые) периоды установлены для предоставления налоговой декларации о налоге на добавленную стоимость?

8. На основании каких документов заполняются разделы налоговой декларации о налоге на добавленную стоимость?

9. Какую форму отчетности о суммах начисленного в пользу плательщиков налога с доходов физических лиц дохода и суммах удержанного с них налога предоставляют в налоговые органы налоговые агенты?

Темы рефератов:

1. Структура и порядок заполнения и предоставления Декларации о прибыли предприятий.

2. Порядок исправления самостоятельно выявленных ошибок в Декларации о прибыли.

3. Структура и порядок заполнения и предоставления налоговой декларации о налоге на добавленную стоимость.

4. Структура и порядок заполнения налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков, и сумм удержанного с них налога с доходов физических лиц (форма № 1ДФ).

5. Структура и порядок заполнения Декларации о доходах.

Литература:[ 47, 56, 61, 64, 65, 68, 74, 75, 78, 87-94, 98, 99]