Внереализационные расходы

включают обоснованные затраты на осуществление деятельности, не связанной с производством и реализацией:

1) содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

2) выплата процентов по долговым обязательствам любого вида;

3) организация выпуска собственных ценных бумаг;

4) отрицательная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества;

5) судебные расходы и арбитражные сборы;

6) оплата банковских услуг;

7) проведение собраний акционеров;

8) убытки, полученные налогоплательщиком в отчётном периоде;

9) потери от стихийных бедствий.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

1) суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов и другие суммы прибыли после налогообложения;

2) пени, штрафов и иные санкции, перечисляемые в бюджет;

4) суммы налога и суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

5) приобретение и создание амортизируемого имущества;

6) взносы на добровольное страхование;

7) взносы на негосударственное пенсионное обеспечение;

8) стоимости безвозмездно переданного имущества

9) сумм налогов покупателю;

10) любые виды вознаграждений, помимо выплачиваемых на основании трудовых договоров;

11) суммы материальной помощи работникам;

12) оплата путёвок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;

13) компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сверх норм;

14) представительские расходы свыше 4 % от расходов на оплату труда.

18. Амортизируемое имущество

18.1. Понятие амортизируемого имущества

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и расходы, на приобретение которых, погашаются путем ежемесячного начисления амортизации. Срок полезного использования амортизируемого имущества более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 40 000 рублей.

Не относятся к амортизируемому имуществу земля и иные объекты природопользования.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование.

Основными средствами называется часть амортизируемого имущества, используемая для производства и реализации товаров или правления организацией.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение без НДС и акцизов.

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации.

Нематериальные активы это часть амортизируемого имущества, относящаяся к приобретенным и созданным результатам интеллектуальной деятельности, используемым в производстве продукции или для управленческих нужд организации.

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива.

Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение и доведение до состояния пригодного для использования без НДС и акцизов.

К нематериальным активам относят:

1) исключительное право:

• патентообладателя на изобретение, промышленный образец;

• автора на использование программы для ЭВМ, базы данных;

• автора на использование топологии интегральных микросхем;

• право на использование товарного знака;

2) владение "ноу-хау.

К амортизируемому имуществу относятся также неотделимые улучшения, произведенные арендатором с согласия арендодателя.

Не подлежит амортизации:

1) имущество бюджетных организаций;

2) имущество некоммерческих организаций, используемое для некоммерческой деятельности;

3) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства.