Розрахунок суми податку на прибуток, яку сплачує

кожний підрозділ (філія)

№ з/п	Назва підрозділу (філії)	Сума витрат з амортизацією, тис. грн.	Питома вага витрат підрозділів в їх загальній сумі, %	Сума податку, грн.
1	Основний підрозділ
2	Філія №1
3	Філія №2
4	Всього по фірмі	473,7	100,0	24,5

Методичні вказівки. При наявності рішення у фірмі про сплату консолідованого податку на прибуток, його суми, сплачувані дочірніми підприємствами (філіями), визначаються шляхом розподілу загальної суми податку по фірмі між філіями пропорційно питомій вазі валових витрат та амортизаційних відрахувань кожної філії в їх загальній сумі по фірмі.

Розмір податку, який сплачується кожною філією, визначається перемноженням розрахованого показника питомої ваги витрат по кожній філії на загальну суму податку, яку слід сплатити фірмі.

Складений філіями розрахунок сплати податку на прибуток подається в податковий орган, а нараховані суми податку сплачуються кожною філією в місцевий бюджет.

Сплачені філіями суми податку враховуються в розрахунку податку на прибуток в цілому по фірмі.

Вправа 4.8

Порядок утримання та перерахування до бюджету прибуткового податку з доходів громадян

Завдання 4.8.1. Склад оподатковуваного прибутковим податком доходу громадян.

Завдання 4.8.2. Види доходів, що не підлягають оподаткуванню прибутковим податком.

Завдання 4.8.3. Пільги по прибутковому податку.

Завдання 4.8.4. Ставки для нарахування прибуткового податку, загальний порядок його нарахування та сплати до бюджету.

Завдання 4.8.5. Розрахунок оподатковуваного доходу працівників підприємства та розрахунок прибуткового податку з нього.

Вихідні дані. 1. Іванов І.В. у жовтні місяці за 18 робочих днів заробив 195-00 грн., а за чотири дні хвороби в цьому ж місяці йому було нараховано 35-00 грн. Крім того, Іванову І.В. в жовтні було нараховано премію розміром 35-00 грн., а також матеріальну допомогу в розмірі 30-00 грн.

2. Ільїна А.П. у жовтні місяці за 10 днів заробила 98-00 грн., а за14 днів відпустки їй було нараховано 106-00 грн. Цього ж місяця їй було нараховано премію розміром 25-00 грн. Вона має одну дитину віком до 10 років.

Необхідно. Розрахувати оподатковуваний доход у Іванова та Ільїної та нарахувати суму прибуткового податку з їх доходів.

Розрахунок цих показників здійснити в таблиці 4.8.5.1.

Таблиця 4.8.5.1

Розрахунок оподаткованого доходу та суми прибуткового податку з доходів громадян

№ з/п	Прізвище, ім’я та по батькові працівника	Загальна сума доходу, грн.	Неоподатко-вуваний доход, грн.	Пільги з оподатку-вання, грн.	Сума оподатко-вуваного доходу, грн.	Сума прибуткового податку, грн.
1	2	3	4	5	6	7

Методичні вказівки. Вихідні дані для складання розрахунку беруться з умови завдання.

Оподатковуваний прибутковим податком доход розраховується у відповідності до Інструкції Про прибутковий податок з громадян.

Утримання прибуткового податку з оподатковуваного доходу здійснюється в залежності від його розміру за наступними ставками:

Ставки прибуткового податку з доходів громадян

Місячний сукупний оподатковуваний доход	Ставки та розміри податку
До 17 грн. (один неоподатковуваний мінімум)	Не оподатковується
18 грн. – 85 грн. (від 1 до 5 неоподатковуваних мінімумів)	10 % з доходу, що перевищує розмір одного неоподатковуваного мінімуму
86 грн. – 170 грн. (від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів)	6 грн. 80 коп. + 15 % з доходу, що перевищує 85 грн.
171 грн. – 1020 грн. (від 10 до 60 неоподатковуваних мінімумів)	19 грн. 55 коп. + 20 % з доходу, що перевищує 170 грн.
1021 грн. – 1700 грн. (від 60 до 100 неоподатковуваних мінімумів)	189 грн. 55 коп. + 30 % з доходу, що перевищує 1020 грн.
1701 грн. (понад 100 неоподатковуваних мінімумів)	393 грн. 55 коп. + 40 % з доходу, що перевищує1700 грн.

Нарахований прибутковий податок сплачується в бюджет в день отримання грошових коштів на виплату заробітної плати в банку.

Завдання 4.8.6. Нарахування податку з доходів громадян – суб’єктів підприємницької діяльності.

Вихідні дані. 1. Сума сукупного валового доходу підприємця за рік склала 5500 грн. Витрати, пов’язані з отриманням вказаної суми доходу, склали 1900 грн. Авансові платежі податку, сплачені протягом звітного року, склали 400 грн.

Необхідно. Розрахувати суму оподатковуваного доходу та суму податку з нього, яку слід сплатити до бюджету.

Розв’язок задачі здійснити в таблиці 4.8.6.1.

Таблиця 4.8.6.1

Розрахунок оподатковуваного доходу та суми податку з нього, яку слід сплатити до бюджету

№ з/п	Показники	Сума, грн.
1	Сума сукупного валового доходу
2	Витрати, пов’язані з отриманням сукупного доходу
3	Оподатковуваний (чистий) доход – всього
4	Місячна сума оподатковуваного доходу
5	Сума податку з місячного доходу
6	Річна сума податку
7	Сума податку, сплачена авансовим платежем
8	Сума податку, яку слід доплатити за рік

Методичні вказівки. Громадяни-суб’єкти підприємницької діяльності сплачують в бюджет податок зі свого чистого доходу.

Чистий (оподатковуваний) доход визначається як різниця між отриманим валовим доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з отриманням цього доходу.

Розрахована річна сума оподатковуваного (чистого) доходу ділиться на 12 місяців і з місячної суми цього доходу по діючій шкалі ставок для розрахунку прибуткового податку з доходів громадян розраховується прибутковий податок, який сплачується з місячного доходу.

Перемноженням місячної суми податку на 12 місяців визначається його річна сума.

Співставленням річної суми податку з його сумою, сплаченою авансовими платежами протягом року, визначають розмір доплат (переплат) податку за рік.