Задача 12

Проаналізувати витрати на виробництво продукції. Випуск продукції: за планом –22050 тис. грн., фактично – 23925 тис. грн.

Таблиця 8 – Вхідні дані

Елементи витрат	Сума, тис. грн.
	План	Фактично
1. Прямі матеріальні витрати	6340	7120
2. Пряма заробітна плата з відрахуваннями	6320	6710
3. Амортизаційні відрахування	740	780
4. Інші витрати	4630	4725

Хід виконання:

1. Визначити загальну суму витрат виробництва за плановими та фактичними даними.

2. Розподілити витрати на постійні та змінні.

3. Розрахувати показники структури витрат виробництва за плановими та фактичними даними та абсолютне відхилення в структурі витрат.

4. Зробити перерахунок планових показників витрат при фактичному випуску продукції.

5. Визначити зміну витрат виробництва за рахунок зміни структури витрат.

6. Результати розрахунків навести в табличній формі:

7. Розрахувати суми відносної економії (перевитрат) по кожному виду витрат і в цілому по підприємству.

8. Зробити висновки за розрахунками.

Розв’язання

Таблиця 9 – Результати розрахунків

Елементи витрат	Сума, тис. грн.					Структура витрат, %
	План	План в перерахунку на фактичний випуск продукції	Факт	Відхилення	План		Факт	Відхилення
1.Прямі матеріальні витрати	6340,00	6879,00	7120,00	780,00	35,16		36,82	1,66
2. Пряма заробітна плата з відрахуваннями	6320,00	6857,00	6710,00	390,00	35,05		34,70	-0,35
3.Амортизаційні відрахування	740,00	740,00	780,00	40,00	4,10		4,03	-0,07
4. Інші витрати	4630,00	4630,00	4725,00	95,00	25,68		24,44	-1,24
Повна собівартість	18030,00	19107,00	19335,00	1305,00	100,00		100,00	0,00
У тому числі
- змінні витрати	12660,00	13737,00	13830,00	1170,00	70,22		71,53	1,31
- постійні витрати	5370,00	5370,00	5505,00	135,00	29,78		28,47	-1,31

Зробимо перерахунок планових показників витрат при фактичному випуску продукції.

Коеф. вик. плану = 23925/22050 = 1,09

Розрахуємо суми відносної економії (перевитрат) по кожному виду витрат і в цілому по підприємству за наступною формулою:

(18)

де:

- обсяг відповідних витрат у перерахунку на обсяг виробництва плановий;

- плановий обсяг відповідних витрат.

- прямі матеріальні витрати:

= 108,50

- пряма заробітна плата з відрахуваннями:

= 108,50

- амортизаційні відрахування:

= 100,00

- інші витрати:

= 100,00

В цілому по підприємству:

= 105,97

Висновки: таким чином загальна сума витрат за планом в досліджуваному періоді становила 18030 тис. грн., а фактична складала 19335 тис. грн., що на 1305 грн. більше плану. Порівнюючи загальну суму витрат за планом та в перерахунку на фактичний випуск продукції, можна зробити висновок, що витрати склали 19107 тис. грн., що на 1077 грн. більше запланованого. Збільшення змінних витрат склало 135 грн., а постійних – 1170 грн.

Структура витрат виробництва зазнала деяких змін. Питома вага прямих матеріальних витрат в звітному році зросла на 1,66% і склала 36,82%. Питома вага показників прямої заробітної плати з відрахуваннями, амортизаційних відрахувань та інших витрат в звітному році зменшилась порівняно з базовим і склала 34,7, тобто знизилася на 0,35%, 4,03% та 24,44 % відповідно.

Перевитрати зафіксовані за змінними пунктами і склали 8,5 тис грн., при цьому обсяг постійних витрат залишився сталим. Загальна сума перевитрат по підприємству склала 5,97 тис грн..