Методичні рекомендації до вивчення теми.

Вивчення першої теми курсу необхідно починати з розгляду сутності такої важливої складової економічної системи як податки.

У науці виділяють два системних підходи до трактування категорії “податок”. Перший з них базується на тезі Е. Сакса: “послух і примус є необхідними елементами податкової теорії”. Другий – на сприйнятті податку як громадського обов’язку. У відповідності з цими підходами податки можуть розглядатися як обов’язковий платіж державі в обмін на суспільні блага, що у фінансовій літературі має назву податку за Пігу.

Податки за Пігу є інструментом централізації валового внутрішнього продукту держави. Однак, окрім фіскальної функції вони мають ще й соціально-економічний ефект – сприяють регулюванню соціально-економічних процесів і їх розвитку в інтересах держави (незважаючи на інтереси платників податків як окремих одиниць).

Формування авторської думки щодо розвитку оподаткування

АВТОР	ВИСЛОВЛЮВАННЯ
1	2
П’ятикнижжя Моісея. Левіт, 27, строфа 30	«И всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу: это святыня Господня»
Ж.Боден, (1530 – 1597 рр.)	“До податків слід вдаватися тільки у виключних випадках”
Т. Гоббс, (1588 – 1679 рр.)	“Податки є ціною, якою здобувається суспільний мир”
Ш. Монтескье, (1689 – 1755 рр.)	“Ніщо не потребує стільки мудрості і ума, як визначення тієї частки, яку відбирають у підданих, і тієї, що залишають їм”
Б. Франклін (1706 – 1790 рр.)	“Платити податки і померти зобов’язаний кожний”
Д. Рикардо, (1772 – 1823 рр.)	“Найкращим податком є найменший податок”
1	2
Н. Тургенєв, (1789 – 1871 рр.)	“Кожний податок є лихом, оскільки він відбирає у того, хто його сплачує, частину власності. Необхідно з мистецтвом обирати це лихо …”
С. Витте, (1849 – 1915 рр.)	“Податки є примусовими зборами з доходів і майна підданих, що здіймаються заради вищих цілей державного соіснування”
К. Маркс	“Податок – це п’ятий бог, поряд з власністю, сім’єю, порядком і релігією”

Другий напрям фіскальної теорії визначає податок як платіж, що сплачується на основі свідомого вибору і власної оцінки характеру державної діяльності платником податків – податок Кларка.

Законодавче визначення податку в Україні надано Податковим кодексом, згідно з яким податком є обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку. При цьому з прийняттям даного правового акту вперше за довгий час в структурі податкових платежів було відокремлено поняття „податковий збір”, який визначається як обов’язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, а за умови отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Податкам притаманні наступні функції:

• фіскальна – податок є джерелом наповнення бюджетів різних рівнів для забезпечення виконання функцій держави;

• розподільно-регулююча – через елементи податку держава регулює вартісні пропорції розподілу ВВП, тим самим змінюючи пропорції виробництва, споживання і нагромадження капіталу;

• соціальна – податок є джерелом задоволення соціальних потреб суспільства і інструментом забезпечення виконання принципів соціальної справедливості.

Їх виконання передбачає дотримання певних принципів податків, таких як: однократність (неможливість багаторазового обкладання податком аналогічного виду); централізація встановлення Верховною Радою; рівний підхід до оподаткування всіх суб’єктів будь-яких форм власності; науковий підхід до формування елементів податку.

Усе вищезазначене дозволяє виділити такі ознаки податку: регулювання актом компетентного органу державної влади; однобічність характеру встановлення (безоплатність); безумовність оплати (відбувається без очікування привілей з боку держави); відсутність цільового характеру (за винятком зборів у державні цільові фонди); обов’язковість (незаконність несплати і покарання за неї). Усі податки, що встановлені законодавством України і стягуються на її території, відповідають даним ознакам.

Рис. 1 Елементи податку