Вопрос 9. Организация учета кассовых операций, порядок ведения кассовой книги

1) Учет кассовых операций организуется на базе нормативных актов КРФ, ГК РФ, НК РФ, КРФ, ГК РФ, НК РФ, Закон о бухгалтерском учете ФЗ № 402, Положение ЦБР от 3.10.2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в РФ", "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П), Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У"Об осуществлении наличных расчетов "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006".

2) Объектом кассовых операций являются активы в виде наличных денежных средств организации. Наличие денежных средств определяется лимитом, который утверждает обслуживающий банк, на основе предоставленного расчета предприятия. Расчеты наличными деньгами могут проводиться в пределах 100000 рублей (постановление).

3) Документирование:

Юридические документы: Устав предприятия; Учредительный договор; Договор на рассчетно-кассовое обслуживание; Договоры материальной ответственности; Договор с подотчетными лицами; - Лимит кассы. Разрешения на выдачу наличных средств.

Первичные документы: унифицированные, утвержденные ЦБ РФ: Приходный кассовый ордер; Расходный кассовый ордер; Выписка банка по расчетным счетам; Платежное поручение; Кассовые чеки..

Регистры учета: наличные денежные средства требуют особого контроля, поэтому данные о них в учете отражаются в трех видах регистров: Журнал регистрации приходных и расходных ордеров; Кассовая книга, Журнал-ордер и ведомость счета №1;. Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером. В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями;

4) Счета и двойная запись:

Движение денежных средств учитывается на счете 50 «Касса».

Наполнение счета отражается по дебету, расходование денежных средств – по кредиту счета

Дт 50 Кт 66,62,75,76,71,51; Дт 66,75,76,70,71, 51 Кт 50

Для отражения валютных операций открываются специальные субсчета, особенностью ведения которых является отражение курсовых разниц

Дт 50В Кт 91_1 – положительная курсовая разница

Дт 91_2 Кт 50В – отрицательная курсовая разница

5) Оценка на денежных счетах объектов учета производится путем расчета учитываемого остатка на счете с прибавлением поступивших денежных средств за минусом выбывшие денежных средств. Фактический остаток на данный период отражает оценку данного объекта.

6) Инвентаризация денежных средств обязательна в кассе. Проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в 3 месяца), внезапно, на основании приказа руководителя, комиссией в составе не менее 3х человек. Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который составляется в двух экземплярах: один остается в бухгалтерии, другой – у кассира. Нарушения правил проведения инвентаризации может привести к признанию ее результатов незаконными.

Результатом инвентаризации могут быть излишки или недостача.

Дт 50 Кт 91 – отражен излишек денежных средств

Дт 94 Кт 50 – отражена недостача денежных средств

Дт 91_2 Кт 94 – результаты инвентаризации списаны на расходы организации

Дт 73 Кт 94 - результаты инвентаризации списаны на виновных лиц.

Дт 50 Кт 73 – виновник добровольно внес суммы недостачи

Дт 70 Кт 73 – организация удерживает из заработной платы виновника долг в размере не более 20% от начисляемой ежемесячно заработной платы.

7) Отчетность. По строке 1250 бухгалтерского баланса отражаются денежные средства предприятия на остатках в кассе на момент представления отчетности, совместно с остатками на валютном и расчетном счетах, специальных счетах банка. Расшифровкой движения денежных средств является форма приложения к балансу «Отчет о движении денежных средств». В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.