3.1 Система внутреннего контроля в банке и организация внутреннего аудита
Система внутреннего контроля - это организационная система и способы контроля, применяемые для обработки проводимых банковских операций.
Система внутреннего контроля в банке направлена на ограничение рисков, принимаемых банком, и на обеспечение порядка проведения операций и сделок, который способствовал бы достижению установленных банком целевых ориентиров деятельности при условии соблюдения требований законодательства, включая нормативные акты Национального Банка.
В области системы внутреннего контроля служба внутреннего аудита осуществляет следующие функции:
проведение регулярных аудиторских проверок структурных подразделений Банка по соблюдению ими законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов, регулирующих банковскую деятельность и определяющих политику Банка, осуществлению деятельности в соответствии с Положениями о структурных подразделениях;
осуществление последующего контроля за выполнением мероприятий по результатам аудиторских проверок;
анализ состояния внутреннего контроля и соблюдения полноты применения и эффективности системы обнаружения и управления банковскими рисками;
проведение проверок соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой, статистической и иной отчетности, позволяющего получать полную, объективную и своевременную информацию о деятельности Банка;
разработка локальных нормативных правовых актов по внутреннему аудиту, а также по вопросам организации внутреннего контроля Банка;
ведение автоматизированной базы данных по материалам аудиторских проверок структурных подразделений Банка, разработка предложений по их результатам;
осуществление контроля за исполнением рекомендаций внешнего аудита, предписаний и предложений других проверяющих органов по результатам проверок Банка.
анализ причин, повлекших причинение ущерба Банку, оценка достаточности принимаемых мер к предотвращению нарушений, контроль за полнотой возмещения виновными работниками причиненного Банку ущерба [8].
Структура службы внутреннего аудита ее цели, задачи определены Положением об Управлении внутреннего аудита, утвержденным с Наблюдательным Советом ЗАО "МТБанк". Порядок организации и проведения внутреннего аудита в ЗАО "МТБанк" регламентирован локальными нормативными правовыми актами.
В соответствии со стратегией деятельности банка на 2014-2015 гг. основными направлениями развития системы внутреннего контроля банка являются:
обеспечение системного контроля всех операций и внутренних процедур с обязательным указанием разделения полномочий и ответственности должностных лиц за выполняемые операции на всех стадиях их совершения, а также определение порядка осуществления предварительного, текущего и последующего видов контроля, установление и своевременный пересмотр лимитов операций;
совершенствование контроля в сфере организации бухгалтерского учёта, обработки информации и достоверности отчётности;
совершенствование оценки факторов риска и их влияния на результаты деятельности банка;
регулярный пересмотр системы внутреннего контроля и периодический анализ качества её работы.
При этом в рамках общего развития и усиления системы внутреннего контроля особое внимание будет уделяться новым внедряемым бизнес-направлениям и видам деятельности банка. Также важным будет являться принятие новых локальных нормативных правовых актов банка, регламентирующих деятельность вновь создаваемых структурных подразделений, в которых будут чётко определены точки контроля при выполнении банковских операций и исключён конфликт интересов.
Внешний банковский аудит может быть:
инициативный - со стороны самого банка с помощью внешней аудиторской фирмы, для подтверждения годового баланса, отчета о прибылях и убытках, текущая проверка и др.
обязательный - ежегодный аудит или со стороны Национального Банка, контролирующих органов, органов госконтроля, правоохранительных органов и т.д.
Национальный банк Республики Беларусь осуществляет надзор за работой коммерческого Банка по направлениям:
стабилизации денежного оборота, контроля за количеством (суммой) платежных средств в стране (соблюдение норматива обязательных резервов, размещенных в Национальном банке;
регулирование кредитного и фондового рынков;
порядок совершения эмиссионно- кассовых операций;
установления курсов валют и др.
обеспечения надежности и гарантии работы банков мерами безопасности (соблюдение показателей ликвидности банка, экономических нормативов;
создание обязательных резервов в качестве компенсационных мер на случай будущих потерь от невозврата долгов;
степень рисков операций;
страхование депозитных, вкладных, кредитных и других операций);
установления справедливого подхода ко всем клиентам банка: физическим и юридическим лицам; различным собственникам; акционерам и учредителям банков.
При банковском надзоре должны соблюдаться и учитываться определенные условия:
универсальность и обязательность - под надзор должны подпадать все банки независимо от формы их собственности;
единство требований - ко всем банкам органами надзора должны применяться одинаковые требования и обязательные нормативы;
комплексный характер надзора на основе учета всех операций банка, включая филиалы и отделения;
сочетание предварительного, текущего и последующего аудита, начиная с момента открытия банка и заканчивая характеристиками его будущего;
единые базовые принципы надзора.
Работа банков или их филиалов и представительств может проверяться аудиторскими организациями с целью подтверждения достоверности бухгалтерского баланса и отчетности, а также правоохранительными органами для сбора доказательств по находящимся в их производстве делам и другими уполномоченными на то органами.
Проверки могут быть комплексными, охватывающими полный перечень вопросов работы банка, и тематическими (по отдельным направлениям деятельности банка). Комплексные проверки проводятся по разрабатываемым Национальным банком графикам с таким расчетом, чтобы каждый банк был комплексно проверен не реже одного раза в два года. Тематические проверки назначаются с учетом необходимости и показателей деятельности банка.
По результатам проверки руководитель рабочей группы составляет сводный акт, в котором отражается краткая общая характеристика банка, финансовое состояние, состояние бухгалтерского учета и достоверность отчетности, использование ресурсов, риски, качество управления, какие хозяйственные и финансовые операции проведены, за какой период и в каком порядке (сплошном или выборочном), основные нарушения и недостатки, выявленные в ходе проверки. Акт согласовывается с руководителем и главным бухгалтером проверяемого банка. При наличии возражений они прикладывают к акту свои письменные замечания.
Надлежаще оформленный акт проверки передается вместе с докладной запиской или заключением руководителем рабочей группы тому руководителю, который назначил проверку. В докладной записке характеризуется состояние дел в проверенном банке, приводятся данные о мерах, принятых банком в ходе проверки по устранению выявленных нарушений и недостатков. В случае, если ситуация в проверенном банке требует применения к нему установленных мер воздействия, руководитель рабочей группы вносит предложения о применении таких мер.
Решение о применении мер воздействия к проверенному банку принимает руководитель, назначивший проверку.