- •Тема 1 Международные стандарты финансовой отчетности в системе унификации бухгалтерской практики
- •Тема 2 Международные организации, занимающиеся вопросами унификации учета (финансовой отчетности)
- •Тема 3 Общие принципы функционирования системы международных стандартов учета и финансовой отчетности
- •Тема 4 Предназначение, сфера действий и содержание мсфо
- •1. Материальные активы
- •1. 1 Материальные оборотные активы (мсфо 2)
- •1. 2 Материальные внеоборотные активы (мсфо 16)
- •1. 3 Биологические активы (мсфо 41)
- •2. Нематериальные активы (мсфо 38)
- •3. Обесценение активов компании
- •2. Баланс (балансовый отчет)
- •3. Отчет об изменении капитала
- •4. Отчет о прибылях и убытках
- •6. Примечания к финансовой отчетности
- •Тема 5 Предназначение, сфера действий и содержание мсфо
- •1.Информация о вознаграждение работникам и социальное обеспечение
- •1.1Вознаграждение работникам (мсфо 19)
- •1.2Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения (мсфо 26)
- •2.Представление информации о доходах и расходах компании
- •1.Выручка (мсфо 18)
- •2.Договоры подряда (мсфо 11)
- •3.Затраты по займам (мсфо 23)
- •Тема 6 Раскрытие информации в финансовой отчетности
- •1.Финансовые инструменты (мсфо 32)
- •4.1Вознаграждение работникам (мсфо 19)
- •4.2Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения (мсфо 26)
- •4. Резервы, условные обязательства и условные активы (мсфо 37)
- •2. Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибках (мсфо 8)
- •3. Учет налога на прибыль (мсфо 12)
- •Тема 7 Составление финансовой отчетности компании в случае существенных изменений в условиях ее деятельности
- •Тема 8. Система стандартов gаар
- •Тема 9 Трансформация отчетности
- •1. Методы трансляции российской отчетности в формат мсфо
- •2. Этапы и информационное обеспечение процесса трансформации финансовой отчетности
- •3. Рабочие документы процесса трансформации
3. Рабочие документы процесса трансформации
Основной рабочий документ процесса трансформации – сводная трансформационная таблица, содержащая следующие блоки:
оборотно-сальдовый баланс. Состоит из трех граф: наименование счета, код строки отчетности, составленной по РПБУ, и сумма. Статьи актива записываются со знаком «плюс», статьи обязательств и каптала – со знаком «минус» (в скобках).
поправки;
остатки по статьям международной отчетности. Данные приводятся в рублях, формируются путем алгебраического суммирования остатков по счетам бухгалтерского учета, рассчитанных по РПБУ (первый блок), с поправками. В том случае, когда финансовую отчетность требуется предоставить в иностранной валюте, трансформационная таблица дополняется графой «Сумма по статье МСФО в иностранной валюте».
В случае трансформации отчетности крупной компании сводная трансформационная таблица может быть дополнена: рабочими таблицами, журналами трансформационных записей, частными трансформационными таблицами, другими учетно-аналитическими регистрами.
Форма, структура и содержание рабочих таблиц не стандартизированы. Однако они должны быть составлены таким образом, чтобы содержащаяся в них информация позволяла решать следующие задачи:
группировать учетные записи.
осуществлять параллельную интерпретацию учетных данных.
оценивать те активы и обязательства, которые не были признаны в российском учете или учетная стоимость которых должна быть элиминирована.
рассчитывать суммы выполненных в процессе трансформации поправок.
Рабочие таблицы содержат лишь суммы сделанных поправок, а корреспонденция счетов фиксируется в журнале трансформационных записей. При составлении записи выполняются следующие процедуры: фиксация номера записи; определение содержания записи; формулировка основания для составления записи; составление проводки; указание суммы поправки.
Частные трансформационные таблицы представляют собой часть сводной трансформационной таблицы, относящуюся к определенной рабочей таблице и журналу трансформационных записей.