5 Система налогообложения предприятия

Различают две применяемых на предприятиях различных форм собственности системы налогообложения: основная и упрощённая. Выбор какой-либо из них обосновывается теми или иными критериями.

1. Основная система налогообложения (осно):

Если выполняется регистрация предприятия без указания системы налогообложения, то подразумевается, что будет использована ОСНО, которая актуальная для предприятий любых форм собственности.

Налоги в ОСНО:

Налог на прибыль, величина которого составляет 20% от чистой прибыли. Прибыль исчисляется, как разность между доходом и расходом без учёта НДС. Расходы могут производиться на что угодно, но все операции должны быть экономически обоснованы и подтверждены соответствующей документацией.

Налог на добавленную стоимость (НДС), величина которого составляет 10-18%. Сперва рассчитывается налог на доходы, затем налог на расходы. Сумма к плате в бюджет является разницей между первым и вторым значением.

Налог на имущество, величина которого составляет 2,2%. Здесь во внимание берутся остаточные средства предприятия и их стоимость.

Ежемесячные выплаты в фонды (ФСС, ПФР, ФФОМС, ТФОМС), составляющие 26% от общей суммы фонда оплаты труда.

Налог на доходы физических лиц, в размере 13% от заработной платы сотрудников.

Местные налоги (земельный, имущественный, транспортный), величина которых зависит от вида активов предприятия.

Ведение учёта.

В системе ОСНО необходимо предусмотреть качественные бухгалтерские услуги и правильное ведение бухгалтерской и налоговой документации. Каждый квартал в налоговые органы и фонд социального страхования предоставляются отчёты о хозяйственной деятельности предприятия, для чего необходимо иметь собственный штат бухгалтеров или передать право на бухгалтерское обслуживание сторонней организации.

Преимущества ОСНО - на средних и крупных предприятиях применяется ОСНО, которая предусматривает выплату НДС. Соответственно, для сотрудничества с этими компаниями любая фирма также должна иметь в затратах НДС.

Если компания понесла убытки, она освобождается от уплаты налога на прибыль, впоследствии же размер налога уменьшается на размер убытков, что представляет выгоду для предприятия.

Недостатки ОСНО - сложная система налогообложения, требующая квалифицированного подхода, специальных компьютерных программ и других аспектов.

2. Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН может быть использована предприятиями, в составе которых насчитывается менее 100 человек, а годовая выручка не превышает 60 млн. рублей при остаточной стоимости основных средств 100 млн. рублей и менее.

Данная система налогообложения не подходит для следующих объектов:

1. предприятий, имеющих представительства, филиалы, дочерние

фирмы;

2. банков и страховых компаний;

3. негосударственных пенсионных фондов;

4. инвестиционных фондов;

5. профессиональных участников бирж, ломбардов и т. д..

Только созданная компания может перейти на УСН в течение 5 рабочих дней со дня основания, а именно – со дня постановки на учёт в налоговой службе.

В системе УСН предполагается ведение книги доходов и расходов. Здесь не требуется содержание штата бухгалтеров и предоставление ежеквартальных отчётов.

Частный предприниматель или руководитель небольшой компании может вести бухгалтерию самостоятельно либо переложить данные обязанности на кого-либо из сотрудников.

Преимущества УСН - очень простое и понятное ведение бухучёта, низкие ставки по налогам.

Недостатки УСН - нельзя применять для предприятий торговли или производства, в связи с тем, что под налогообложение попадает не чистая прибыль, а все доходы, перечисляемые на счета предприятия. То есть, даже в случае убытков, фирма обязана будет платить все налоги.

3. Упрощенная система налогообложения (УСН) при доходах, уменьшенных на величину расходов.

Единый упрощённый налог, величина которого составляет 15% от чистой прибыли – разницы доходов и расходов. Налог платится ежеквартально. Все расходы определены жёсткими рамками, они должны иметь обоснованное документальное подтверждение.

Система налогообложения актуальна для предприятий производства и торговли, реализующих розничную продукцию. Общий размер налогов ниже, чем при использовании традиционной системы ОСНО.

Список литературы

1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ.

2. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ (ред. от 23.07.2013).

3. Информационное письмо Минфина Российской Федерации от 01.11.2012 г. N ПЗ-3/2012″Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства»

4. Положения по бухгалтерскому учету [Электронный ресурс]: Приказы Минфина России. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-плюс».

5. Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»

6. Приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства".

7. 4. Новодворский, В.Д., Сабанин. Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях [Текс]: Учеб. М.: ТК Велби; Проспект, 2012. 296 с.

20