-
Единый налог на вменённый доход (енвд)
Налогообложение субъектов малого предпринимательства значительно изменилось в 2013 году. С этого года, а также и теперь, переход на единый налог на вмененный доход стал добровольным. Также подвергся изменению и расчет ЕНВД – теперь он рассчитывается, начиная со дня постановки на учет, исходя из количества дней, которые были отработаны фактически в данном месяце.
Рассчитывается он по формуле, куда входит величина базовой доходности, установленная субъектом федерации, коэффициенты, которые зависят от специфики работы предприятия и ставка налога.
Предельный расчет количества наемного персонала рассчитывается не как ранее, а от средней численности рабочей силы. Число работников, как и ранее должно быть не более 100.
Налогообложение деятельности предприятия по ЕНВД имеет следующие преимущества:
- освобождению от уплаты следующих налогов: на прибыль (юридические лица); на доходы физических лиц (индивидуальные предприниматели); на имущество; на добавленную стоимость;
- несложность расчета налога;
- фиксированная сумма налога;
- налог, который не зависит от реальной выручки предприятия, позволяет легально вести бизнес с различными оборотами без страха перед налоговыми органами;
- легкость ведения простота учета доходов и расходов.
Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства включают возможность совмещения разных режимом налогообложения и эта, казалось бы, благоприятная возможность, при ЕНВД оборачивается значительным недостатком.
В этом случае многопрофильные предприятия обязаны вести по всем видам деятельности раздельный учет, что значительно увеличивает трудозатраты, так как требуется более детальный учет аналитики. Соответственно и увеличивается число уплачиваемых в бюджет налогов.
К недостаткам данного режима можно отнести и следующие:
- обязательная уплата фиксированной суммы, при отсутствии необходимой выручки может принести убыток предприятию;
- налогообложение малого бизнеса в России несовершенно, поэтому наблюдается путаница в исчислении ЕНВД в регионах.
-
Упрощённая система налогообложения (усн)
Наиболее распространенным режимом налогообложения является так называемая «упрощенка». Как и прочие специальные режимы налогообложения, УСН используется малыми предприятиями на добровольной основе. Но опять же, в налоговом законодательстве есть ряд ограничений для применения в УСН.
Кто не может применять УСН? Итак, к ним относятся:
- фирмы, которые имеют доход за 9 месяцев более чем 15 000 000 рублей;
- предприятия, которые в течение года заработали более 20 000 000 рублей;
- количество наемного персонала не должно быть более 100 человек;
- стоимость имущества должна быть более 100 000 000 рублей.
Соответственно, как при прочих специальных режимах при УСН предприятие вправе не платить следующие налоги:
- на прибыль (юридические лица);
- на доходы физических лиц (индивидуальные предприниматели);
- на имущество;
- на добавленную стоимость.
Указанные налоговые платежи заменяются одним, расчет которого выбирается по желанию предприятия.
Ни один налоговый режим не может быть идеальным для ведения бизнеса. Поэтому и у популярной на данный момент упрощенной системы налогообложения есть тоже недостатки:
- потеря контрагентов из-за невозможности возмещения НДС и бюджета, который предприятия на УСН не уплачивают;
- ограничения по кругу субъектов, которые имею право на выбор УСН;
- значительно ограниченный перечень расходов по сравнению с ОСНО при расчете налоговой базы;
- обязанность уплаты минимального налога даже при убыточности предприятия.
Таким образом, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства не всегда может быть выгодна для развития бизнеса.
Налогообложение субъектов малого бизнеса по упрощенной системе осуществляется по двум объектам.
Первый – это общий доход предприятия. Налоговый платеж в этом случае составляет 6% от суммы дохода.
Второй – разница между доходами и расходами. В этом случае налоговая нагрузка составит 15% от полученной разницы.
Предприниматели вправе выбрать любой из этих объектов для налогообложения, однако прежде необходимо посчитать затрать предприятии. Чтобы выяснить, какой объект выгоднее для организации.
Замена основных налогов единственным не освобождает представителей малого бизнеса от других обязанностей перед государством, таких как:
- регулярное предоставление налоговой и статистической отчетности;
- оплата прочих налогов, зависящих от ведения бизнеса: за использование водных ресурсов, за добычу полезных ископаемых и т.д.;
- оплата акцизов в том случае, если предприниматель реализует подакцизные товары;
- оплата прочих сборов, таких как отчисления и взносы во внебюджетные фонды – ПФР, ФСС. Так, если частный предприниматель уплачивает за себя в пенсионный фонд фиксированную суммы один раз в год, то за своих работников он должен производить отчисления ежемесячно.