Содержательный модуль 2. Прикладные аспекты учета и отчетности в налогообложении

2. Учет налога на прибыль

2.1. Налогоплательщики, объект и база налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

2.2. Формирование валовых доходов

2.3. Формирование валовых расходов

2.1. Налогоплательщики, объект и база налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

Плательщиками налога являются субъекты хозяйствования - юридические и физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории ДНР, так и за ее пределами (зарегистрированные на территории ДНР).

Объектом налогообложения является чистая прибыль, рассчитанная как разница валовых доходов и валовых расходов налогоплательщика за отчетный период.

Валовые доходы и валовые расходы формируются по правилу первого события, речь о котором пойдет в следующих параграфах. Однако временно применяется и кассовый метод. Так, дата возникновения валовых доходов определяется по дате зачисления (получения) денежных средств на банковский счет (в кассу) налогоплательщика, а дата возникновения валовых расходов определяется как дата списания денежных средств с банковского счета (выдачи из кассы) следующими налогоплательщиками:

а) жилищно-коммунальными предприятиями государственной или муниципальной формы собственности, предприятиями городского авто-, электротранспорта, дорожно-эксплуатационными (содержание дорог), зеленого хозяйства (благоустройства), наружного освещения государственной или муниципальной формы собственности;

б) предприятиями государственной формы собственности, осуществляющими хозяйственную деятельность в сфере добычи, переработки и реализации угля и угольной продукции;

в) предприятиями государственной формы собственности, осуществляющими лицензированную хозяйственную деятельность в сфере электроэнергетики.

Нормы, изложенные в подпункте а), действуют исключительно на период действия военного положения на территории ДНР и в течение следующего отчетного квартала после отмены военного положения.

Нормы подпунктов б) и в) действуют с 01.06.2015 г. по 31.12.2015 г.

Базой налогообложения является денежное выражение объекта налогообложения.

Базовая (основная) ставка налога составляет 20 %.

Ставка 0% от чистой прибыли установлена для предприятий в сфере благотворительности, действующих в рамках программ, определенных Министерством труда и социальной политики.

Порядок исчисления налога на прибыль предприятий следующий. Налог начисляется плательщиком самостоятельно по указанным выше ставкам от соответствующей базы налогообложения. Ответственность за полноту содержания и своевременность перечисления в бюджет налога возлагается на плательщиков налога.

Сумма налога, подлежащего уплате в текущем периоде, может быть уменьшена за счет затрат, понесенных в прошлых периодах, в случае отражения таких затрат в декларации прошлого отчетного периода.

Каждая сделка, проводимая плательщиком налога на прибыль, должна быть подтверждена документально. Документами, подтверждающими сделку, являются: договор и (или) счет, расходная накладная, товаротранспортная накладная.

Плательщики, осуществляющие сдачу в аренду недвижимости, в обязательном порядке, регистрируют договоры аренды в Министерстве Налогов и Сборов, не позднее пятого рабочего дня, с даты заключения такого договора. Форма заключения договоров не предусмотрена (свободная форма).

За нарушение сроков регистрации в Министерстве Налогов и Сборов договоров аренды недвижимости, применяется финансовая санкция в размере 200% от суммы ежемесячной аренды, предусмотренной договором, но не менее 5 000 грн, за каждый календарный месяц просроченной регистрации.

Плательщики налога на прибыль, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и тому подобное) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, в обязательном порядке ведут расчеты с использованием расчетно-кассовых аппаратов.

Налоговым (отчетным) периодом является календарный месяц.

Плательщики налога на прибыль обязаны подать декларацию о полученной прибыли до 20 числа месяца, следующего за отчетным, и уплатить сумму рассчитанного налога до 1 числа следующего месяца.