4.6.2. Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет расходы определенного вида. К этим расходам относятся расходы социального характера. Поэтому социальные вычеты этого вида предоставляются по следующим пяти основаниям:

1. по расходам на благотворительные цели и пожертвования (п.п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

2. по расходам на обучение (п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

3. по расходам на лечение (п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

4. по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

5. по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Основанием для предоставления налоговым органом социального налогового вычета являются налоговая декларация по НДФЛ (п. 2 ст. 219 НК РФ).

При использовании системы социальных вычетов следует иметь в виду, что, если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится.

Размеры социальных вычетов представлены в таблице 5.

Таблица 5. Виды социальных вычетов

Вид вычета	Максимальный размер вычета
1. Расходы на благотворительные цели	25% годового дохода
2. Расходы на собственное обучение по любой форме (дневной, вечерней, заочной).	до 120 тыс. руб.

Окончание таблицы 5

Вид вычета	Максимальный размер вычета
3. Расходы на очное обучение детей (детский сад, школа, ВУЗ) в возрасте до 24 лет.	50 тыс. руб. на каждого ребенка
4. Расходы на лечение, в т.ч. супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет, а также приобретение лекарств	120 тыс. руб.
5. Расходы на дорогостоящие виды лечения	не ограничен

Социальные налоговые вычеты (за исключением вычетов на благотворительные цели, расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не могут превышать 120 000 рублей в налоговом периоде. Если в одном налоговом периоде налогоплательщик понес расходы на обучение, медицинское лечение, по договорам добровольного негосударственного пенсионного страхования, то налогоплательщик самостоятельно, выбирает виды расходов и суммы для их учета в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Пример 29.

Петров П.П. в течение года понес расходы на свое обучение в размере 60 000 руб., а также на лечение и приобретение медикаментов на сумму 50 000 руб. В этом же году он потратил 40 000 руб. на уплату страховых взносов по добровольному пенсионному страхованию себя и супруги.

Таким образом, общая сумма расходов Петрова П.П. составила 150 000 руб. Однако он может заявить социальный вычет только в пределах 120 000 руб.